МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Барнауле
Региональная кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

Преподаватель _____________________
(подпись)
Барнаул 2007г.
Задание 1
Вопрос №1
Цели и задачи аудиторской деятельности и их характеристика.
Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая классификация аудиторской деятельности представлена на рис. 1.
Рисунок 1.
Общая классификация аудиторской деятельности в РФ.
INCLUDEPICTURE "http://www.nwapa.spb.ru/ftxt/1010/Image765.gif" \* MERGEFORMATINET
Основные цели и задачи аудиторской деятельности приведены в ст. 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".
Основная цель аудита - выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству РФ.
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
В Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" отмечено, что аудит не подменяет государственного контроля за достоверностью финансовой (бухгалтерской отчетности), то есть других форм финансового контроля, существующих в РФ на законных основаниях.
Приведенная выше классификация позволяет рассмотреть цели и задачи аудиторской деятельности. Примат в этом отношении принадлежит именно внешнему аудиту, цель и основные задачи которого приведены в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" и федеральных и российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности.
Главная цель внешнего аудита — дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.
Для этого необходимо предусмотреть выполнение следующих задач:
составление плана и программы проведения аудита;
проведение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;
проведение аудиторской проверки экономического субъекта;
выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.
Перечисленные выше особенности определяют нормы поведения аудитора.
Независимость аудитора обусловливается тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов.
Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.
Конфиденциальность — важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности. Аудитор не должен предоставлять никакому органу каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение секретов своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность.
Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых не имеет достаточных профессиональных знаний.
Применение методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком научном уровне, получить более объективные и достоверные данные для принятия решений.
Применение новых информационных технологий заключается преимущественно в использовании вычислительной техники для организации аудиторской деятельности. Это касается и проведения проверки, и анализа отчетности, ведения и восстановления учета.
По результатам проверки аудитор может сделать необходимые рациональные выводы, которые помогут клиенту в организации работы и ведении бухгалтерского учета.
Ответственность аудитора проявляется в том, что он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет руководство проверяемого предприятия.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
Внешний аудит в Российской Федерации с точки зрения направлений аудиторской деятельности и отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, страховой аудит, аудит банков, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.
Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.
Аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе или постановлении Правительства РФ.
Основная цель инициативного аудита — выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.
Инициативный аудит проводится обычно по решению руководства экономического субъекта.
Цели инициативного аудита могут быть самыми различными: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по налогообложению и др.
Можно назвать несколько причин проведения инициативного аудита:
Во-первых, многие предприятия, особенно эксгосударственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриведомственному контролю, прошедшие в последние годы процедуру приватизации и акционирования и превратившиеся в акционерные общества, лишились контроля со стороны специальных органов.
Во-вторых, текучесть бухгалтерских кадров, которая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами — недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экономических структур относиться к главному бухгалтеру как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др.
В-третьих, низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, особенно на вновь образованных.
Руководители предприятий и организаций, сталкивающиеся с такими проблемами, сами обращаются в аудиторские фирмы с просьбами о помощи.
Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т. е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.
Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели. Методика проведения инициативного аудита не отличается от проведения обязательного аудита.
Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.12.94.
В последовательном развитии аудита можно выделить три стадии: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске.
На подтверждающей стадии аудита при проведении проверки аудитор-бухгалтер проверял и подтверждал практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создавал собственные учетные регистры. В настоящее время такую услугу назвали бы восстановлением или ведением учета.
Поскольку аудит — деятельность предпринимательская, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.
Системно-ориентированный аудит предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Развитие аудита на данной стадии привело к тому, что аудиторы стали проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита.
Аудит, базирующийся на риске, — такой вид аудита, когда проверка может проводиться выборочно исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях с более высоким риском, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную в отношении затрат проверку.
По объекту изучения принято выделять три вида аудита: финансовый, на соответствие и операционный.
Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) предусматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно выступают общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию финансовый аудит наиболее близок к аудиту, осуществляемому в России.
Аудит на соответствие предназначен для выявления соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операции или отчеты. В процессе проверки на соответствие устанавливают, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли производится начисление и уплата налогов и др. Проверки на соответствие требуют установления соответствующих критериев для оценки финансовой отчетности.
Операционный аудит используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия, для оценки производительности и эффективности. Его можно эффективно использовать для проверки выполнения бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.
В зависимости от намеченных целей операционный аудит проводится: на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровне; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутренних пользователей.
По периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальный и периодический аудит.
Первоначальный аудит — это аудит, который впервые проводится на данном предприятии (организации).
Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, ежегодно. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности.
Приведенная классификация не является исчерпывающей, расширение и углубление сферы применения аудиторских услуг позволит определить новые виды и направления аудиторской деятельности.
Вопрос №2.
Виды аудиторских доказательств.
Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.
Аудиторские доказательства бывают внутренними, внешними и смешанными:
внутренние доказательства - информация, полученная аудитором от экономического субъекта в письменной или устной форме
внешние доказательства - информация, полученная аудитором от третьих лиц в письменной форме
смешанная - информация, полученная от экономического субъекта в письменной или устной форме и подтвержденная третьими лицами в письменной форме
Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации имеют внешние доказательства и в последнюю очередь - внутренние доказательства. Такой подход связан с тем, что лица, ответственные за подготовку бухгалтерской отчетности, по каким-либо причинам могут быть заинтересованы в искажении отчетности, например в целях оптимизации налогообложения.
Предполагается, что по ряду вопросов информация, полученная от сторонних организаций, более объективна и беспристрастна. Эти закономерности имеют исключения, и аудитор должен применять некоторые из данных принципов с известной долей осмотрительности.
Информация, полученная в документарной и письменной форме, признается более достоверной.
Источниками получения доказательств являются различные документы, созданные как самим экономическим субъектом, так и третьими лицами. К ним относятся - первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, инвентаризационные описи, бухгалтерская и статистическая отчетность, хозяйственные договоры, распорядительная документация, любые другие документы, содержащие информацию, влияющую на формирование бухгалтерской отчетности.
Важный, хотя и менее достоверный, источник информации - устный опрос персонала экономического субъекта и третьих лиц. Значительную роль в понимании сути происходящего играет информация, содержащаяся в специальных, в том числе в периодических изданиях. Безусловно, устную и печатную информацию аудитор должен подвергать строгому критическому анализу.
Аудитор должен сопоставлять информацию, полученную из различных источников и в разной форме. Противоречия в доказательствах, полученных из разных источников, служат поводом для более тщательного проведения аудиторских процедур. При этом более достоверной считается информация, полученная в письменной форме самим аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций.
Если аудиторские доказательства, полученные из разных и не зависящих один от другого источников, совпадают, то это имеет кумулятивный эффект. Другими словами, достоверность подобных доказательств, взятых вместе, выше простой суммы таких доказательств, взятых в отдельности.
Задание 2
Задача.
Аудитор после проведения проверки получил четыре группы данных, доказывающих правильность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:
Задание:
Распределите доказательства по степени надежности, используя 5-ти балльную шкалу.
Задание 3
Потребность в аудите обусловлена необходимостью:
оценки эффективности и правильности ведения налогового учета;
оценки эффективности управленческого учета;
оценки профессиональной пригодности бухгалтерии;
подтверждения достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Ответ: D
Аудируемые лица – это:
только организации;
организации и индивидуальные предприниматели;
только индивидуальные предприниматели.
Ответ: B
Отсутствие раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности при наличии вероятности того, что последующее применение санкций за нарушение налогового законодательства сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица является примером:
количественных искажений;
качественных искажений;
в зависимости от ситуации – либо количественных, либо качественных искажений.
Ответ: C
Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:
зависит от текста договора на аудиторскую проверку;
жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом);
аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Ответ: C
Причиной изменений условий договоренности об аудите, согласно ФПСАД № 12 является:
неправильное понимание клиентом характера услуги
ограничение аудита из-за неточной или неполной информации
просьба клиента уменьшить объем работы из-за отсутствия доказательств по отдельным статьям отчетности
Ответ: B
В программе аудита приводится:
набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку
предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки
выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация
Ответ: A
Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:
сумма активов баланса, превышающая в 200000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ;
объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающий в 200000 раз установленный законодательством МРОТ;
сумма активов баланса, превышающая в 500000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ.
Ответ: A
Термин «объем аудита» относится:
к аудиторским процедурам;
к объему отобранных совокупностей для тестирования средств контроля.
Ответ: A
Имеет ли право аудитор самостоятельно определять формы и методы работы:
да;
нет;
это определяет руководство аудиторской организации, в которой работает аудитор;
это определяется руководством аудируемого лица.
Ответ: A
Кем утверждается порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в РФ:
Советом по аудиторской деятельности;
Правительством РФ;
Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности;
Ответ: B
Аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями.
Что является основанием для предъявления к аудитору материальной ответственности при некачественном проведении аудита:
договор на оказание аудиторских услуг;
решение арбитражного суда;
действующее законодательство;
акт, составленный по результатам выездной налоговой проверке.
Ответ: B
Обязан ли аудитор предоставлять по требованию аудируемого лица расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование?
конечно, обосновано, ведь рискует не только аудитор, но и экономический субъект;
нет, это риск аудиторской организации, и его расчет используется при планировании аудиторской деятельности;
аудитору необходимо показывать руководству экономического субъекта любую информацию без ограничений.
Ответ: В
Цель планирования аудиторской проверки заключается в:
определении объема проверки;
определении количества аудиторов, которые будут проводить проверку;
определении стоимости аудиторских услуг;
ознакомлении с результатами предыдущего аудита и актами проверок контролирующих органов.
Ответ: A
Должны ли быть отражены в письменной информации аудиторов исправленные в ходе аудиторской проверки ошибки и нарушения:
да
нет
Ответ: A
Для выработки подходов к определению уровня существенности аудиторская организация должна:
провести опрос мнений аудиторов;
определить базовые показатели и порядок нахождения уровня существенности;
провести экспресс-аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц.
Ответ: B
Список использованной литературы
Федеральный закон от 07.08.2001.№119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "Об аудиторской деятельности".
Постановления Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 25.08.2006) "Об утверждении Федеральных правил (стандартов) Аудиторской деятельности".
Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2007. - 583 с.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 512 с.