Вариант №3
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1
По результатам счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности и проведения взаимоувязки показателей, отраженных в разных формах отчетности, предоставленная бухгалтерская отчетность является согласованной во всех формах.
Бухгалтерская отчетность является полной, существенной, уместной, понятной, своевременной, правдивой и применимой для целей прогнозирования, что свидетельствует о её качестве.







Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.2

Таблица 2
В 2006 году предприятие значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2064350 тыс. руб. на начало года до 2564950 тыс. руб. на конец года, а так же относительный показатель – темп роста, который составил 124,2 %.
Наибольший удельный вес активов организации занимают внеоборотные активы (63,7% на начало года и 70,4% на конец года). На их величину оказывает наибольшее влияние – вложения в основные средства (63% на начало года и 69,5% на конец года). Наибольший темп роста во внеоборотных активах имеет показатель нематериальных активов, который составил 160,6%.
Доля оборотных активов в отчетном году уменьшилась (36,3% на начало года и 29,6% на конец года, изменение на -6,7%). Наибольшее влияние на величину оборотных активов в 2006 году оказали запасы (11,3% на начало года и 6,7% на конец года, изменение на -4,6%) и величина дебиторской задолженности (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) (11,5% на начало года и 9,1% на конец года, изменение на -2,4%).
Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные активы (на 9716 тыс. руб., или на 1,3%), так и во внеоборотные активы (на 490884 тыс. руб., или на 37,4%).
Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,7% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов на -6,7%.
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины разделов «Капитал и резервы» (на 342886 тыс. руб., или на 34,6%) и раздела «Обязательства» (на 157714 тыс. руб. или на 14,7%).
Раздел «Обязательства» характеризуется положительной динамикой итоговой величины долгосрочных обязательств (на 17164 тыс. руб. или на 28,1%) и отрицательной динамикой итоговой величины краткосрочных обязательств (на -17450 тыс. руб. или на 3,9%).
Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48%, в начале года, до 52%, в конце года, является положительным фактором, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что уровень финансовых рисков.
Существенный прирост нераспределённой прибыли ( на 342892 тыс. руб. или на 80,5%) по сравнению с изменением краткосрочных (на 175164 тыс. руб. или на 28,1%) и долгосрочных (на -17450 тыс. руб. или на 3,9%)обязательств свидетельствует о том , что расширение финансирования бизнеса происходило в основном за счет собственного капитала, источником этого является существенный прирост нераспределённой прибыли. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабилизации организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.
Наличие задолженности по долгосрочным и краткосрочным обязательствам свидетельствует о привлечении заёмных средств.
Величина долгосрочных обязательств увеличилась за отчётный период на 175164 тыс. руб., или на 28,1% и составило на отчетную дату 799426 тыс. руб. Она составляет наибольшую сумму всех обязательств.
Величина краткосрочных обязательств незначительно уменьшилась за отчетный период на 17450 тыс. руб., или на 4,9% и составила 431750 тыс. руб. Наибольшую сумму краткосрочных обязательств составляет кредиторская задолженность – 431354 тыс. руб., которая за отчетный год уменьшилась на 17479 тыс. руб., или на 4,9%.
Незначительный рост задолженности наблюдается по разделам «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (66 тыс. руб. на начало года и 72 тыс. руб. на конец года, изменение – 9,1%) и «Доходы будущих периодов» (301 тыс. руб. на начало года и 324 тыс. руб. на конец года, изменение – 23%).
Существенных структурных сдвигов в составе краткосрочных обязательств не наблюдалось.










Задание 3
По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Расчеты представить в таблице 3.
Таблица 3
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности как на начало года (0,15), так и на конец года (0,16) не достигают оптимального значения (› 0,2). За отчетный период значение коэффициента ликвидности увеличился (на 0,01).
В отечественной практике фактические средние значения данного коэффициента, как правило, не достигают нормативного значения.
Коэффициент промежуточной (критической ликвидности) показывает прогнозируемую платёжеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент промежуточной (критической ликвидности) на начало года (0,62) не достигает оптимального значения (› 0,8), однако за счет увеличения (на 0,2), его показатель на конец года (0,82) достиг оптимального значения.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств. Так как краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет оборотных активов, то если оборотные активы больше краткосрочных обязательств, теоретически организация может погасить свои обязательства.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности как на начало года (1,14), так и на конец года (1,22) не достигает оптимального значения (› 2). За отчетный период коэффициент текущей (общей) ликвидности увеличился (на 0,08).
Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств на начало года оборотные активы превышают краткосрочные обязательства на 1615150 тыс. руб., а на конец года превышение составило 2133200 тыс. руб., изменение составило +518050 тыс. руб. В международной финансово-аналитической практике и краткосрочными обязательствами называют чистыми оборотными активами или рабочим капиталом.
Вывод: проведенный анализ свидетельствует о не высоком уровне гарантий в части погашения долгов организации, о недостаточном наличии необходимых ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития призводственно-финансовой деятельности.










Задание 4
По данным ф. №3 «Отчет об изменении капитала» охарактеризовать состав и движение капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия. Результаты расчетов за предыдущий период представить в таблице 4.
Таблица 4
Общая сумма собственного капитала увеличилась на 344333 тыс. руб., или на 53,3%. Причем значительно возросла нераспределенная прибыль - на 217828 тыс. руб., или на 104,7% , возросли так же резервный (на 12 тыс.руб., или на 28,6%) и добавочный капитал (на 128,9 тыс. руб., или на 28,9 тыс. руб.). Таким образом, прирост собственного капитала произошел за счет увеличения нераспределённой прибыли на 217828 тыс. руб., добавочного капитала на 126493 тыс. руб. и резервного капитала на 12 тыс. руб.
Значения коэффициентов поступления превышает значения коэффициентов выбытия, это означает, что в организации идет процесс наращивания собственного капитала.



Задание 5
По данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на начало и на конец отчетного года и оценить динамику показателя. Результаты расчетов представить в таблице 5.
Таблица 5
На начало отчетного года величина чистых активов составляла 991189 тыс. руб., на конец года величина чистых активов возросла до 1334098 тыс. руб.
Рост чистых активов свидетельствует о наращении собственного капитала организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности в первую очередь за счет капитализации нераспределённой прибыли, добавочного и резервного капитала. Положительная динамика величины чистых активов является важным оценочным показателем роста инвестиционной привлекательности организации, рыночным индикатором её финансовой стабильности, что, в свою очередь, повышает активность и котировки сделок с её ценными бумагами на финансовом рынке.













Задание 6
По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, её определяющих. Результаты расчетов представить в таблице 6.
Таблица 6
В отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, рентабельность активов уменьшилась на 0,78%.
В том числе:
- за счет изменения 1 фактора на -0,54%;
- за счет изменения 2 фактора на -2,51%;
- за счет изменения 3 фактора на +2,27%.

Задание 7
По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности. Результаты расчетов представить в таблице 7.
Таблица 7
Расходы организации в 2006 г. возросли. Их общая величина составила 5540872 тыс. руб., что на 224960 тыс. руб. больше, чем в 2005 г. Показатели практически всех статей увеличились в 2006 г. как в абсолютном, так и в относительном выражении. Исключение составляет статья «Материальные затраты». Такая экономия расходов связана со снижением относительного уровня затрат материальных ресурсов. Как правило, фактором таких позитивных тенденций является реализации политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов, экономия энергоресурсов. Негативная тенденция роста наблюдается по статье «Прочие затраты», их величина составила 676274 тыс. руб., что на 177226 тыс. руб. больше, чем в 2005 г.