2. Функции и задачи финансового контроля.
Ф-э контроль – это регламентированная нормами права деят-ть уполномоченных гос-х и муниц-х органов, а также негос-ых органов, орг-й и лиц, направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушения правовых норм и управленч. решений, обеспечивающих нормальное функц-ние экон. системы гос-ва в целом и ее элементов в частности. Функции контроля многогранны, также как функции управления. Осн. из них являются: 1. Предупредительная (проявляется на стадиях 1.постановки проблемы, подлежащей решению, 2.принятия решения о цели, подлежащей достижению, 3.планирования мероприятий по достижению цели).2 Регулятивная ф проявляется на: а) ст. реал-ции мероприятий по достижению цели б) на ст. регулирования //-//. 3 Оценочно-аналитическая ф проявляется на каждой ст. процесса упр, а особенно на ст. анализа и оценки деят-ти по достижению поставл-ой цели.. Задачи ф-э к-я определяются его целями и ф-ми. Осн. общими задачами явл: 1 обеспечение соблюдения действующего закон-ва 2 -//- эффективного планирования ф-э деят-ти 3 -//- правильности ведения бух учета и составления б/(фин) отч-ти 4 -//- соблюдения прав и сохранности имущ-ва собств-ков 5 установ-е целесообразности опер-й по ф-э деят-ти 6 ан-з, установ-е и оценка состояния субъектов ф-э деят-ти 7 выяв-е рез-вов роста ф/э потенциала учатсников ф/х деят-ти 8 опред-ние и применение мер ответ-ти к лицам, ответств. за нарушение ф/э зако-ва
5. Приемы и способы документ. контроля.
Док-ый к-ль – это к-ль за правильностью оформления док-ов при ведении б/у, составления и заполнения форм бух-ой док-ции и отч-ти. В процессе док-го к-я устанавливается достов-ть представленной в док-ах фин. инф-ции, соответствие выполненных операций требованиям законов и др. нормат актов, а также оценивается система внутр-го к-я проверяемого объекта. Источниками инф-ции для док-го к-я служат первичные док.; регистры б/у; данные управленч. (оператив.) учета; бух, статист. и оперативно-технич.отч-ть; план., норм., проектно-констр., технологич. и проч.док-ция. Выдел-ся след. методические приемы док-го к-я: 1 формальная и арифметическая проверка док 2 юридич. оценка отраженных в док-х хоз.операций 3 логический к-ль объективной возможности док-но оформленных хоз. операций 4 сплошной и не сплошной к-ль 5 встречная проверка док-в или записей в учетных регистрах посредством сличения их с одноименными или взаимосв-ми данными у орг-ций, с кот. проверяемый объект имеет хоз.связи 6 способ обратного счета 7 оценка законности и обоснованности хоз.операций по дан. корреспонденции счетов б/у 8 балансовые увязки движения ТМЦ 9 сравнение 10 методы и приемы эк-го анализа.
14. Заседания ревизионной комиссии.
РК решает все вопросы на своих заседаниях, кот проводятся по утверждённому плану, а также перед началом проверки или ревизии и по их рез-ам. Заседания РК считаются правомочными, если на них присутствуют не менее 50% ее членов. Каждый член комиссии обладает одним голосом. Акты и заключ-я РК утверждаются простым большинством голосов присутствующих на заседании. (при равенстве голосов – решающий голос председателя РК). Члены РК в случае своего несогласия с решением комиссии вправе зафиксировать в протоколе заседания особое мнение и довести его до сведения правления, совета дир-.ов и собрания акц-ов. РК из своего состава избирает председателя и секретаря. Председатель комиссии созывает и проводит заседания, организует текущую работу РК, представ-ет ее на засед-ях правления, сов. дир-ров, собр-я акцион-ов, а также подписывает док-ты, выход-ие от имени РК. Секретарь РК организует ведение протоколов ее заседаний, доводит до адресатов акты и заключения РК, подписывает документы, выходящие от имени РК. 6.
12. Права и полномочия ревиз. комиссии.
Для надлеж-ого вып-ния своих ф-ций РК им. пр.: 1 получать от органов управления обществом, его подразделений и служб, долж-ных лиц все затребованные РК-ей док-ты для ее работы, 2 требовать от полномочных лиц созыва заседаний правления, совета директоров, собрания акционеров в случаях, когда выявление нарушений в произ/хоз-й, фин-ой, правовой деят-ти или угроза интересам общества требуют принятия решения, 3 созывать собрание, акционеров, если выявляются нарушения в произ/хоз-ой, фин-ой, правовой деят-ти или есть угроза интересам общества; 4 привлекать на договор. основе к своей работе специал-тов на договорной основе к своей работе специал-в, не занимающих штатных должностей в общ-ве; 5 ставить перед управляющими органами общества вопрос об ответс-ти работников общ-ва, 6 ставить перед советом директоров вопрос о досрочном прекращении полномочий исполн-го органа и долж-ых лиц в случае выявления допущенных ими нарушений, 7 ставить перед общим собранием акционеров вопрос о досрочном прекращении полномочий членов совета дирек-ов в случаях выявления допущенных ими нарушений, а также обнаруж-ейся их некомпетентности.
6. Приемы и способы фактического контроля.
Факт-й к-ль – это изучение факт-го состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре, т.е. обмера, взвешивания, пересчета, лабораторного анализа. Факт-кий к-ь не м.б. всеобъемлющим из-за того, что ф/х процессы носят непрерывный характер, часто и быстро меняются, поэт. док-ый и факт-ий к-ль сущ-ют, дополняя друг друга. Методические приемы факт-го к-ля предназначены для установления реального состояния контролируемого объекта, объема и кач-ва выполн. работ, действительного совершения хоз-х операций, кот-е отражены в док-х. Приемы факт-о к-я подразделяют на 3 группы: 1 инвентаризация – это способ факт к-ля за сохранностью имущ-ва орг-ций путем сопоставления факт-их остатков ОС, ТМЦ, денеж ср-в, состояния расчетов с соответ-ми данными б/у на опред. дату и выявление откл-ий. 2 экспертная оценка представляет собой способ фактич. к-ля, основанный на проведении квалиф. специалистами экспертизы действительных объемов и кач-ва выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и кач-а выпускаемой продукции и т.д. 3 наблюдение – это способ факт к-я, кот. предполагает изучение орг-ции труда и учета на рабочих местах, в цехах, участках и в орг-ции в целом, а также проверку условий хранения тмц, состояния пропускной системы, к-ля за поступлением и отпуском тмц.
1. Сущность и роль к-ля в упр-нии экон-кой.
Понятие «к-ль» связано с понятием «управление». Управление без контроля не имеет смысла. Появление функций управления и контроля обусловлено формированием в процессе общественного развития сов-ти факторов, к которым относятся: 1) разделение общественного труда; 2) формирование институтов государства и права; 3) возникновение товарно-денежного обмена. Контроль рассматривают как завершающую стадию всего процесса управления. Роль ф-э к-я в упр-и эк-ой определяется его целями, функциями, задачами, принципами, основным содержанием, которые составляют: 1. обеспечение кач-го и эфф-го фин-хоз-го упр-я и соблюдение законод-ва субъектами ф-э-их отношений; 2. защита интересов всех субъектов хозяйствования и упр-я государства в целом и его граждан в частности; 3. содействие проводимой гос-м единой социальной, экономической, финансовой, налоговой, кредитной и денежной политике; 4. выявление внутренних резервов использования ф/э ресурсов во всех сферах производства и распределения общественного продукта; 5. укрепление эк-ой системы страны.
10. Состав и правовой статус РК.
Для осущ-я к-ля за ф/х деят-тью общества общее собрание акционеров избирает РК. Решение о вкл конкретного лица в состав РК принимается, если за него проголосовали владельцы более чем 50% обыкновенных акций общ-ва (принимающие в этом участие). Собранием м.б. выбран ревизор или РК (не менее 3 чел., кол-во д.б. нечетным). РК избирается на срок предусмотр-ый уставом с правом продления по решению собрания. В РК м.б. избраны лица из числа уч-ков или наемных раб-ков общ-ва и лица не явл его участ-ми и наём работ-ми. В состав РК не им.пр. входить члены совета директоров, ген директор, исполнительные директоры, члены счётной комиссии, гл бух и др штатные работники бух.службы. Порядок деят-ти РК опред-ся внутр-м док-м общества, кот утверждён общ.собранием акционеров. Ревия ф/х деят-ти осущ-ся по итогам года и в любое время по инициативе РК, решению общего собрания и совета директоров или по треб-ю акционера общ-ва, влад-его в совок-ти не менее чем 10 % голосующ. акций общ-ва. По требованию РК лица в органах упр-ия обяз предст-ть док-ты о ф/х деят-ти общ-ва.. РК им.пр. потребовать созыва внеочередного общего собрания акционеров в соотв-вии с ФЗ «Об АО».
11. Компетенция ревизионной комиссии.
РК осущ-ет регул-ые проверки и ривизии ф/х деят-ти и тек докум-ции не режа 1 раза в год. Проверки могут проводиться по поручению собрания акционеров, совета директоров, владеющих в совок-ти не менее чем 10% голосующих акций, или в люб. время по инициативе РК. Виды работ РК: 1 проверка фин док-ции, заключ-й комиссии по инвент-ции имущ-ва, сравнение этих док-тов с дан. первич. б/у 2 проверка законности заключ-ых договоров, сделок, 3 а-з соотв-вия ведения бух и статист. учёта сущест-щим нормат-ым положениям, 4 проверка соблюдения в ф/х и производ-ой деят-ти установл. нормативов, правил, ГОСТ, ТУ и др, 5 а-з фин-го положения общества, его платёже-ти и ликвидн-ти активов, соотнош-я собств. и заемн.ср-в, выяв-е рез-вов улучш-я экон. состояния пр-тия и выраб-ка реком-й для органов упр-ния общ-вом 6 проверка своевременности и правильности платежей поставщ-ам, в бюджет, начислений и выплат дивид-в и % по облиг-ям, 7 проверка правильности составления балансов, отчётной док-ции для налог-й инспекции, стат.органов, органов гос.управ-я 8 а-з решений собрания акционеров, внесение предложений по их изменению при расхождениях с закон-ом 9 правовой к-ль за деят-тью органов упр-ия, долж-ых лиц обества, подразд-й и т.п. 10 изучение причин, повлекших возник-ие убытков от ф/х деят-ти или условий несостоят-ти (банкротства) общ-ва.
4. Система ФЭК.
Система ФЭК – совокупность субъектов, объектов и средств контроля, взаимодействующих как единое целое в процессе установления степени соответствия достигнутых результатов принятым управленческим решениям, оценки состояния объекта контроля на основе сопоставления поставленной цели с фактическим положением дел, выработки регулирующих мер и корректирующих воздействий. Объект контроля: предмет или явление, на которое направлено внимание, воздействие. Являются экономическая система в целом, отдельные отрасли экономики, регионы, министерства, объединения и предприятия.. Предмет контроля: состояние и поведение объекта управления и контроля, деятельность организации в целом и в отдельных сферах или по отдельным операциям. Субъект контроля: носитель практической деятельности по осуществлению контроля. Это органы, организации, подразделения организации и лица, которые осуществляют контроль. Субъектами контроля являются: гос-во в лице специальных контрольных органов, негос. организации, спец. подразделения и органы экон. субъекта, отдельные высококвалиф. специалисты и лица, права, обязанности и ответственность которых регламентированы нормат. правовыми актами. Средства контроля: методы, приемы и процедуры, позволяющие выявлять и предупреждать возникновение несоответствий законодательству и принятым управленческим решениям, нарушений правил ведения БУ финансово – хозяйственных операций и составления ФО.
13. Обязанности ревизионной комиссии.
При проведении проверок члены РК обязаны изучить все док-ты и материалы, относящиеся к предмету проверки. За неверные заключения члены РК несут ответ-сть, мера которой определяется собранием акционеров. Если член РК в теч срока действия предоставленных ему полномочий прекращает выполнение своих ф-ций, то он обязан уведомить об этом совет директоров за месяц до прекращения своей работы. В этом случае собрание акц-в на своём заседании проследит замену члена РК. РК обязана: 1 своевременно доводить до сведения собрания акц-в, совет дир-в, правления рез-ты осущ-ных ревизий и проверок в ф-ме письмен.закл-ний, отчетов, доклад. записок, сообщ-й на засед-ях орг-ой упр-ния, 2 соблюдать коммерческую тайну, 3 требовать от уполномоч-х органов созыва внеочередного собрания акц-в в случае возникновения угрозы интересам общ-ва. РК представляет в совет дир-в не позднее чем за 10 дн до годового собрания акц-в заключение по итогам годовой пров-ки ф/х деят-ти общ-ва, в кот д.быть: 1 подтверж-е достов-ти данных в отч-ых док-ах, 2 инф-ция о фактах нарушения установленных правов-ми актами РФ порядка ведения б/у и предостав-я фин.отч-ти. Внеплановые ревизии проводятся РК-ей по собств-й инициативе, по запросу владельцев не менее 10% обык-х акций или большинства членов совета дир-в.
15. Служба внутреннего аудита.
Служба внутр. аудита создаётся по решению органов упр-ия орг-ции. Осн. цель – защита интересов руков-ва, собственников партнеров орг-ции путём к-ля за соблюдением сотрудниками орг-ции закон-ва, нормат-х актов, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения платёж-ти и надеж-ти фин полож-я, минимизации рисков предприним. деят-ти, повышение эффект-ти системы внутр-го к-ля орг-ции. Система внутр к-я – это сов-ть орг-ционной стр-ры, методик и процедур, принятых руководством орг-ции в кач-ве ср-в для упорядочен.и эффектив. ведения х/деят-ти. Цели внутр к-я: 1 обеспечение соблюдения всеми сотрудниками орг-ции при выполнении своих обязанностей требований фед-го закон-ва и нормат-х актов, внутренних док-тов 2 обеспечение к-ля за своевременной идентиф-цией, оценкой и принятием мер по миним-ции рисков, Осн. задачи состоят в том, чтобы обеспечить: 1 выполнение орг-цией требований фед закон-ва и нормат актов, 2 принятие своев-ых решений, кот. устраняют недостатки, 3 сохранность имущ-ва орг-ции, 4 эффект-ое функц-ние внутр к-ля, 5 эффект-ое взаимодействие с внеш ауд-ми, органами гос-го к-я, регулирования и надзора по вопросам достов-ти отч-ти и учёта. Рук-ль службы внутр к-я назнач-ся высшим органом упр-ия орг-ции. Служба не реже 1 раза в год должна отчитываться перед этим органом.
19 Инвентаризация финансовых вложений. При инв-ции фин вложений проверяются факт-ие затраты в ц.б-ги и уставные капиталы др орг-ций. При проверке факт-го наличия ц. бумаг устан-тся: 1 правильность оформления ц.б; 2 реальность ст-ти учтенных на балансе ц.б; 3 сохранность ц.б; 4 своевременность отражения в бух уч полученных дох-в по ц.б. Инв-ция ц. б проводится по отд-ым эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и факт-ой ст-ти, сроков гашения и общей суммы. Инв-ция ц. б, сданных на хранение в спец-ные орг-ции, закл-ся в сверке остатков сумм, числящихся на соотв-щих счетах бух учета орг-ции.
16. Ревизия как инструмент ф/э к-ля.
Ревизии и проверки как основные формы фин-эк-го к-ля распространены в практике контр-щих органов. По возможностям выявления фин нарушений ревизия стоит на первом месте, что определяется ее финан-во-эк-им содержанием и организационно-правовым оформлением результатов. Проверка – это единичное контрольное действие или исследование конкретного вопроса на одном или нескольких участках деят-ти. Ревизия - это инструмент фин-эк-го к-я, позволяющий глубоко исследовать и оценить содержание управления хоз-ми процессами, законность целес-ть их осущ-ия. Ревизия — это форма последующего к-ля, в ходе кот проводится сплошная док-ная и фактическая проверка всех фин-хоз операций, совершенных проверяемой орг-цией за опред. период. При ревизии проверяются все операции хозяй-его субъекта с использованием всех необходимых для этого приёмов и способов — от сверки имеющихся на месте док-тов до проверок в орг-циях, с кот связан проверяемый объект.
17. Планирование ревизии.
Ревизии и проверки подразделяют на плановые и внеплановые. Плановые ревизии проводятся в соотв-вии с утвержд. планами на год, внеплановые – по поручению гос-ных правоох-ных органов и в связи с возникшей необх-тью. Годовой план проведения ревизий утверж-тся руков-лем контр-го органа и должен содержать сведения: 1 наименование пров-мой орг-ции; 2 должность рук-ля подраз-ния, ответс-го за проведение ревизии; 3 период, за кот проводится ревизия; 4 даты начала и окончания ревизии; 5 отметку о проведении ревизии. Планирование явл начальным этапом осущ-ия мероприятий по проведению ревизии и состоит в разработке общего плана и программы, опред-щей объм, виды и послед-ть контрольн. процедур, необ-ых для формир-ния объективн. и обоснов. выводов об объекте ревизии. Каждый член ревизион. группы составляет свой рабочий план. Планир-е должно осущ-ся с соблюдением общих принципов: 1 П-п комплексности – обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов план-ия мероп-ий по осущ-нию к-ля, от предвар-го к-ля до составления общ. плана, 2 П-п непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий лицам, участвующим в проведении проверки, и увязке этапов план-ния по срокам. 3 П-п оптимальности план-ния проверки закл-тся в том, что в процессе план-ния д.б обеспечена возможность выбора оптимального варианта общего плана и программы проверки. План-е вкл-ет 3 этапа (подготов-ный, составление общего плана, составление программы).
18. Оформление результатов ревизии.
Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документов, копий документов, сводных справок, объяснений должностных и МОЛ и т.п.). Итоговый док-т по рез-ам проведённой проверки (акт) должен содержать документально подтвержденные факты нарушений закон-ва; правил ведения бух учета и составления бух отч-ти, выявленных в процессе ревизии, а также выводы, рекомендации и предложения проверяющих по устранению наруш-й. Акт проверки составляется в двух экземплярах за подписью ревизора, рук-ля учреждения и главбуха, один экз. остается у конт-щей орг-ции, а др передается рук-лю исполн-го органа. Акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой. Вводная часть должна содержать общие сведения о проводимой проверке и проверяемой орг-ии, (полное и сокращ. наименование орг-ции; наим места проведения ревизии, дату акта ревизии., ФИО лиц, проводивших ревизию и др. Описательная часть должна содержать: докум-но подтв-е рез-тов анализа фин-го состояния, соответствия закон-ву соотн-ния величины уставного капитала; фактов нарушений закон-ва, правил ведения БУ, составл-я отч-ти. Итоговая часть должна содержать: 1 сведения об общих суммах выявленных при проведении ревизии (проверки) ошибок и искажений бух учета; 2 предложения участвующих в проведении ревизии лиц по устранению выявленных нарушений 3 выводы проверяющих о наличии в деяниях долж-х лиц орг-ции признаков правонарушения и предложения по привлечению исполн-го органа орг-ции к ответ-ти за нарушение закон-ва.
22 Инвент-ция денежных средств, денежных док-тов и бланков док-тов строгой отч-ти.
При подсчете факт-го наличия денеж знаков и др ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ц.б и денеж док-ты (почтовые и вексельные марки, марки гос-ной пошлины, путевки в дома отдыха, авиабилеты и др.). Проверка факт-го наличия бланков ценных бумаг и др бланков док-в строгой отч-ти проводится по видам бланков и по каждому месту хранения. Инв-ия ДС в пути осущ-тся путем сверки числящихся сумм на счетах бух учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инв-я ДС, находящихся в банках на р/с, в/с и др счетах, проводится путем сверки остатков сумм, числящихся на счетах по данным бух-рии, с данными выписок банков.
20 Инвентаризация ТМЦ.
Комиссия в присутствии заведующего складом и др мат-но ответ-ых лиц проверяет факт-ое наличие ТМЦ путем их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов мат-но отв-ых лиц или по данным учета без проверки их факт-го наличия. ТМЦ, поступающие во время проведения инв-ции, принимаются ответ-ми лицами в присутствии членов инв-ной комиссии и приходуются по реестру или отчету после инв-ции. Они заносятся в отдельную опись под наименованием «ТМЦ, поступившие во время инв-ции», в кот указ-тся дата пост-я, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наим товара, кол-во, цена и сумма. При длительном проведении инв-ции в искл случаях, с письменного разрешения рук-ля, в процессе инв-ции ТМЦ могут отпускаться лицами в присутствии членов комиссии. Эти ценности заносятся в опись под наими-ем «ТМЦ, отпущенные во время инвен-ции». Инв-ТМЦ, находящихся в пути на складах др орг-ций, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, закл-ся в проверке обоснованности числящихся сумм на счетах бух учета. Описи на такие ТМЦ составляются отдельно. В описях на ТМЦ, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся сл данны: наим, кол-во и ст-ть, дата отгрузки ТМЦ, хранящиеся на складах др орг-ций, заносятся в описи на основании док-ов, подтверждающих сдачу этих ценностей на хранение. На тару, пришедшую в негодность комиссия составляется акт на списание с указанием причин порчи.
21 Инвент-ция НЗП
При инв-ции НЗП в орг-ции занятой промыш-ым произ-ом, необх-о: 1 определить факт-ое наличие заделов (деталей. узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в произ-ве; 2 определить факт-ую компле-сть НЗП; 3 выявить остаток НЗП по аннулир-ым заказам. Перед началом инв-ции необходимо сдать на склады все не нужные цехам материалы, покупные детали и полуф-ты, и обработка которых на данном этапе закончена. Проверка заделов НЗП проводится путем факт-го подсчета, взв-ния, перемеривания. Описи составляются отдельно по каждому подраз-нию с указанием наим заделов, стадии их готовности, кол-ва. Сырье, материалы и полуф-ты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшие обработке, забракованные мат-лы в опись НЗП; не вкл, а инв-тся в отдель описях. Комиссия по док-там устан-ет сумму, подлежащую отражению на счете расходов будущих периодов и отнесению на издержки производства и обращения в течение докно обосн-го срока в соответствии с разраб-ми в орг-ции расчетами и уч пол-кой.
23 Инвентаризация расчетов.
Инв-ция расчетов с банками и др кредитными учреж-ми по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотч лицами, работниками, депонентами, др дебиторами и кредиторами закл-ся в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бух учета. По задолженности работникам выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. При инв-ции подотч сумм проверяются отчеты подотч-х лиц по выданным авансам с учетом их исполь-ния. Комиссия путем док-ной проверки должна установить: 1 правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами; 2 правильность числящейся в бух учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; 3 правильность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задол-сти.
24 Инвен-ия резервов предст.расходов и платежей.
При инв-ции проверяются правильность созданных в орг-ции резервов: на предстоящую оплату отпусков; на ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на вознаг-ния по итогам работы орг-ции за год; расходов на ремонт ОС; произв-ных затрат и на др цели. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, на предс-щую оплату ежегодных и доп-х отпусков, д.б уточнен исходя из кол-ва дней неиспольз-го отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда и обяз-х отч-ний. В случае превышения факт-ки начисленного резерва над суммой подтвержденного инв-цией расчета в декабре отч-го года производится сторнировочная запись издержек произв-ва и обращения, а если имеются недоначисления, то делается доп-ная запись по вкл доп-ых отч-ний в издержки производства. При инв-ции резерва расходов на ремонт ОС, излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются. Инв-ция резерва сомнит-ых: долгов созданного у орг-ции, применяющей метод определения выручки от реал-ции пр-ции по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расч-ных док-тов, закл в проверке обосн-ти сумм, кот не погашены в сроки. При образовании др резервов на покрытие каких-либо др расходов и убытков комиссия проверяет правильность их расчета на конец отч-го года.
3. Принципы ФЭК.
Принципы контроля – основные исходные положения его организации и осуществления. 1) соотв-ия – выр-ся в соотв-ии к-ля целям и задачам. 2) эф-ти – закл-ся в исправлении отриц.рез-тов, выявл-ных в рез-те к-ля и возмещении ущерба. 3) плановости – реал-ся в составлении плана и программы контр. меропр-ия. 4) всеобщности – во всесторонности и повсеместности к-ля. 5) системности – в периодич. систематичности и комплексности к-ля. 6) непрерывности – в постоянстве предварит., текущ. и последующ. к-ля. 7) законности – в строгом соблюдении действующ. з/д-ва. 8) ответ-ти – в ответ-ти за достоверность инф-ции по рез-там к-ля. 9) объективности – в реальности рез-тов и незав-ти видов к-ля. 10) научности – в применении научно-обоснован. методов и способов к-ля.
7. Виды внутреннего ФЭК.
Подразделяется на внутрихозяйственный и внутриведомственный. Внутрихоз. бухг. к-ль: осущ-ся бухг. службой орг-ции. Осн.задачи: формир-ие полн.и достоверн. инф-ии как для внеш., так и для внутр. польз-лей; предотвращение отриц. рез–тов ХД и выявл-ие резервов для обесп-ия устойчивости орг-ии. Внутрихоз. ауд. к-ль: не является обязательным. Цель – оказание помощи исполнит. органу хоз. субъекта в эфф. вып-нии своих ф-ций. Внутрихоз.упр.к-ль: цель – содействие исполнит.органу в обесп-ии успешной работы пред-ия в условиях рын. эк-ки. Осущ-ся по направлениям сис-мы, вкл-щей: снабженческо–сбыт., произв.–технолог., инновац., ценовую, фин., инвестиц., кадровую политики. Внутрихоз. ревиз. к-ль: осущ-ся в интересах собс-ков комм. и НКО через дея-ть ревиз. комиссий или ревизора.. Внутриведомст. контроль: создается в крупн.структурах.
48. Виды внешнего ФЭК.
Цель – составление мнения об эфф-ти действий рук-лей по управлению переданным в их распоряжение собственностью, достоверности информации, с которой в фин. отчетах представлены фин.состояние и результаты ФХД, законности и эфф-ти операций и движений ДС, соответствия отражения ФХД общепризнанным бухг. принципам и действующим нормат.–правовым актам. Независимо от рук-лей контролируемого объекта и отвечает за достоверность своей инф-ции перед заказчиком и внешними пользователями. В зав-ти от субъектов, осуще-щих ФХ контроль, его подр-яют на гос., адм., общественный и независимый (аудит).
49. Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.
Инф-ия, получаемая от осущ-ния внешнего контроля, предназначена для внешних пользователей. Дея-ть лиц и органов, осущ-щих внешний контроль, во многом аналогична дея-сти лиц и органов, осущ-щих внутр. контроль. Это связано с тем, что в обоих случаях исп-ся практически одна исходная инф-ция, приемы и методы контроля и анализа. Но в то же время они различаются. Если в орг-ии существует служба внутреннего контроля, то внешний контролер проверяет эфф-ть ее работы, опр-ет степень возможного доверия к ее исходной инф-ии для обесп-ия необх. разделения задач и сотруд-ва между ними. Однако внешний контроль независим от рук-лей контролируемого объекта и отвечает за достоверность своей инф-ии перед заказчиком и внешними пользователями.
44. Основные задачи внешнего ФЭК.
Составление мнения об эфф-ти действий рук-лей по упр-ию переданным в их распоряжение собственностью, достоверности инф-ии, с которой в фин. отчетах представлены фин. состояние и рез-ты ФХД, законности и эффе-ти операций и движений ДС, соотв-ия отражения ФХД общепризнанным бухг. принципам и действующим нормат.–прав. актам. Независимо от рук-лей контролируемого объекта и отвечает за достоверность своей инф-ции перед заказчиком и внешними польз-лями. В зав-ти от субъектов, осущ-щих ФХ к-ль, его подр-ют на гос., адм., общественный и независимый (аудит).
47. Органы внутреннего ФЭК.
Задачи БУ: формирование полной и достоверной инф-ции о дея-ти орг-ции и ее имущ. положении, необх-мой внутр. Польз-лям БО; обесп-ие инф-ией польз-лей БО для контроля за соблюдением з/д-ва РФ при осуще-нии орг-ией хоз. операций и их целесообр-тью, наличием и движением имущества и обязательств, исп-ием матер., труд. и фин. ресурсов; предотвращение отриц. рез-тов ХД и выявление резервов обесп-ния ее фин. устойчивости. К-ль осущ-ся в форме предварительного, текущего и последующего. Дея-ть СБУ яв-ся непрерывной, универс. (сплошной), системной и строго документальной. В СБУ разграничена ответственность гл. бух-ра, работников БС и рук-лей экон. и техн. служб орг-ии за выполнение функций и задач бух-рии. Это самост. инф. и контр. подсистема внутрихоз. контроля организации.
26. Порядок рег-ия инвен-ных разниц.
ОС, мат ценности, ДС и др имущ-во, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на фин рез-ты или увеличение финансирования у бюджетной орг-ции с последующим установлением причин излишка и виновных лиц. Убыль ценностей в пределах норм, списывается по распоряжению рук-ля орг-ции на издержки произ-ва и обращения у орг-ции или на уменьшение финан-ния у бюдж орг-ции. Недостачи мат ценностей, ДС и др имущ-ва, а также порча сверх норм естественной убыли отн-ся на виновных лиц. Если виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки про-ва и обращения у орг-ции или уменьш-е финанс-ния у бюдж орг-ции. Когда при зачете недостач излишками по пересортице ст-ть недостающих ценностей выше ст-ти цен-стей, оказавшихся в излишке, эта разница в ст-ти относится на виновных лиц.
46. Валютный контроль.
ВК в РФ осущ-ся Прав-вом РФ, органами и агентами ВК. К-ль за осущ-ием валютных операций кредитными орг-иями, а также вал. биржами осуще-ет ЦБ РФ. К-оль за осущ-ием валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кред. орг-иями, осущ-яют в пределах своей компетенции фед. органы исполнит. власти, являющиеся органами ВК, и агенты ВК. Прав-во РФ обесп-ает координацию дея-ти в области ВК фед. органов исполнит. власти, являющихся органами ВК, а также их взаимодействие с ЦБ РФ. ЦБ РФ осущ-ет взаимодействие с др.органами ВК и обесп-ет взаимодействие с ними, а также с тамож. и налог. органами уполномоченных банков как агентов ВК.
8. Виды гос.ФЭК.
Гл.цель – обесп-ие соблюд-ия устан.норм и требований упр-ия гос.фин.рес-сами во всех сферах произ-ва и распред-ия обществ.продукта. Гос.ФЭК подлежит дея-ть органов гос.власти по формир-ию и исп-ию ср-в бюдж.и в/б фондов, по упр-ию гос.пред-иями, финн-мых за счет гос.ср-в. По сфере компетенции выд-ют виды: 1) общегос.к-ль (к-ль за формир-ием гос.фин.ср-в, к-ль за расход-ием), 2) налог.к-ль, 3) тамож. к-ль, 4) фин.-бюдж.к-ль (осущ-ся Счетной палатой ГРП), 5) адм.к-ль, 6) валют.к-ль (ЦБ, фед.орган фин.-бюдж.надзора).
28.Контр.ф-ии Счетной палаты.
Дея-ть счет.палаты регул-ся ФЗ №4-ФЗ. С.п. яв-ся независим.органом ФЭК, образуемым фед. собранием. Ф-ии: 1) орг-ия и осущ-ие к-ля за исполнением дох.и расх.статей фед.бюджета и бюджетов фед. в/б фондов по объему, стр-ре и целев.назначению. 2) опр-ие эф-ти и целесообр-ти расх-ия гос.ср-в и исп-ия фед.собст-ти. 3) фед.экспертиза и оценка обоснованности статей проекта бюджета. 4) ан-з выявлен. откл-ий от установлен. показ-лей фед. и регион. бюджета. 5) к-ль за законностью и целев.исп-ием бюд. ср-в.
33. Контр.ф-ии ФНС.
Реглам-ся НК РФ. Осн.ф-ции: 1) соблюденй з/д-ва РФ о НиС. 2) представление декл-ий об объемах произ-ва и оборота этилов.спирта, алког.и спиртосодержащ.прод-ии. 3) выделение исп-ия квот на закупку этилов.спирта. 4) к-ль за факт.объемом произ-ва, реал-ией этил.спирта. 5) к-ль за осущ-ием валютн.операций резидентами и нерез-ми, не яв-щимися кредитн.орг-иями.6) к-ль за собл-ием требований ККТ, порядком и условиями ее рег-ции и применения. 7) к-ль за полнотой опрх-ия выручки ЮЛ и ИП. 8) к-ль за проведением лотерей и целев.исп-ем выручки.
34. Контр.полномочия Счетн.палаты.
В ФЗ "О Счетной палате РФ" не дается развернутого опр-ия ее контр. полномочий. В ст. 9 говорится, что она для реализации возложенных на нее задач осуще-ет контрольно–ревиз. дея-ть, обеспечивая единую систему контроля за исполнением фед. бюджета. В др. статье опр-ся, что контр. полномочия распространяются на все гос. органы и учр-ия в РФ, на фед. в/б фонды. Гос. власть на основе разделения ее на законод., исполнит. и судебную осущ-ют Президент РФ, Фед. Собрание РФ, суды. Хотя перечисленные органы власти самост-ны, контр. полномочия С.п. распространяются на Президента РФ, который яв-ся главой гос-ва, исполнительную и судебную власть, т.к. расходы на обес-ие их функц-ния предусм-ются в фед. бюджете. Кроме общей сферы действия контр. полномочий палаты четко определены 4 конкретных предметных области. С.п. осущ-ет контроль за: состоянием гос. внутр. и внешнего долга РФ, исп-ием кредитных ресурсов (ст. 16); фед. в/б фондами (ст. 17); поступлением в фед. бюджет средств от распоряжения и упр-ия гос.собст-тью (ст. 18); банковской системой (ст. 19).
41. Органы и агенты валютн.к-ля.
Органы вал.к-ля – Банк России, Фед.органы испол.власти в пределах компетенции, фед.орган власти, уполном-ный Прав-вом РФ. Агенты вал.к-ля – уполном-ные банки, подотчетные Банку России и орг-ии, подотчетные фед.органу испол.власти. К-ль за совершением вал.операций кред.орг-иями и вал.биржами осущ-ет Банк России.
27. Контр.ф-ии Фед.Казнач-ва.
Фед.казн-во - это централизован.орган п оорг-ии исполнения фед.бюджета и в гос.в/б фондов. Задачи казн-ва: 1) орг-ия, осщ-ие и к-ль за исполнением фед.бюджета РФ, упр-ие ср-вами на счетах казн-ва 2) регул-ие финн.отн-ий между фед.бюджетом и гос.фед.в/б фондами, финн.исполение этих фондов 3) сбор, обработка и ан-з инф-ии о состоянии гос.финансов, представление высш.з/д исполнит.органу отч-ти о финн.операциях Прав-ва и состояниях бюдж.сис-мы. 4) упр-ие и обслуж-ие совместно с ЦБ гос.внутр.и внеш.долга гос-ва.
29. Контр.ф-ии Фед.службы фин.-бюдж. надзора.
Фед.служба фин.-бюдж.надзора - Росфиннадзор – яв-ся фед.органом исполн.власти, осущ-ет ф-ии по к-лю и надзору в фин.-бюд.сфере, ф-ии органа валютн.к-ля. Осн.ф-ции: 1) проведение ревизий и проверок, исп-ие ср-в фед.бюджета и гос.в/б фондов 2) проведение мероприятий по предупреждению, выяв-ию и пресечению нарущений з/д-ва РФ в фин.-экон.сфере. 3) орг-ия формир-ия и ведения един.инф.сис-мы к-ля и надзора ф фин.-бюдж.сфере.
31. Контр.ф-ии ЦБ РФ.
ЦБ РФ – орган банков регулир-ия и к-ля за дея-тью кредитн.орг-ий. Осущ-ет постоян.надзор за соблюдением кред.орг-иями банковс.з/д-ва нормат.актов Банка России и обязат.нормативов. Регулирующ.фи-ции: 1) осущ-ет через постоянно дейтсвующ.ораг комитет банков.надзора. 2) текущ.к-ль осущ-ся в виде проверок кред.орг-ий и их филиалов, последующ.к-ль – в виде ан-за и прогн-ия состояния эк-ки страны в целом и по регионам.
50. Права и обяз-ти органов и агентов вал.к-ля.
Полномочия ОиАВК: 1) издают нормат. акты, обязат-ные к исполнению всеми рез-тами и нерез-тами РФ, 2) опр-ют порядок и форму учета,, отч-ти и док-ции по вал. операциям. Должн.лица ОиАВК имеют право 1) проверять док-ты, связанные с осущ-ием ф-ции ВК, 2) проводить ревизии и проверки в области вал.з/д-ва, 3) изымать док-ты, 4) приостанавливать операции по счетам в уполном.банках, в случае непредоставления соотв.док-тов, 5) приостан-ть действия или лишать резид-та/нерез-та лицензий и разрешений на право осущ-ия вал.операций.
25. Оформление рез-ов инв-ции.
Рез-ты инв-ции д.б. отражены в учете и отч-ти того месяца, в кот была закончена инв-ция, а по годовой инв-ции — в годовом бух отчете. Данные рез-тов проведенных в отчетном году инв-ций обобщаются в ведомости рез-тов установленной формы
43. Налог.проверки и их класс-ция.
В зав-ти от различных критериев выделяются след. виды нал.проверок. 1) от хар-ра материала, на основе которого проводятся нал. проверки, они делятся на документальные, предполагающие проверку первичных док-тов, и фактические, базирующиеся не только на проверке док-тов, но и на изучении факт. состояния проверяемых объектов. 2) от объема нал. проверки и решаемых в ходе нее задач различают тематические и комплексные проверки. Тематические проводятся по опр. кругу вопросов или одной теме в отн-нии н/п-ка, Комплексные охватывают всю сов-ть направлений дея-ти орг-ции в налог.сфере, исп-ют различные приемы, способы и методики нал. контроля. 3) по степени охвата данных в процессе нал. проверки различают сплошные, когда проверке подвергаются все имеющиеся док-ты и мат. ценности за ревизуемый период, и выборочные, когда нал. к-лю подвергается только опр. часть док-тов. 4) от места проведения проверки и глубины нал. проверки выделяют камеральные и выездные. Камеральные проводятся по месту нах-ния нал. органа на основании представленных н/п-ком док-тов, а выездные проводятся по месту факт. нахождения н/п-ка с изучением док-тов, хранящихся у указанных лиц. 5) от включения в план проведения проверок бывают плановые и внеплановые (проверки, которые проводятся при ликвидации или реорг-ции орг-ций-н/п-ков).
39. Контр.полномочия ЦБ РФ.
Как орган банковского регулирования Банк России наделен полномочиями по установлению обязательных для кредитных организаций и банковских групп: 1) правил проведения банковских операций; 2) правил БУ и отч-ти, 3) правил орг-ии внутр.контроля; 4) правил составления и представления бухг. и стат.отче-и, а также др.инф-ии, предусм-ной фед. законами. ЦБ РФ принимает решение о гос. рег-ции кредитных организаций и в целях осущ-ния им контр. и надзорных ф-ций ведет Книгу гос. рег-ции кредитных орг-ий, выдает кредитным орг-циям лицензии на осущ-ие банковских операций, приостанавливает действие указанных лицензий и отзывает их.
40. Контр.полномочия ФНС.
В соотве-вии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: 1) требовать от н/п-ка док-ты, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также док-ты, подтверждающие правильность исчисления и своевр-ть уплаты налогов; 2) проводить налог. проверки; 3) вызывать на основании письм. уведомления в нал. органы н/п-ка для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с нал. проверкой; 4) приостанавливать операции по счетам н/п-ка в банках и налагать арест на имущ-во н/п-ка; 5) требовать от н/п-ка устранения выявленных нарушений з/д-ва о НиС и контролировать вып-ние указанных требований; 6) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы; 7) требовать от банков док-ты, подтв-щие факт списания со счетов н/п-ка сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюдж. систему РФРоссийской Федерации; и др.
42. Порядок проведения тамож.рев-ии (спец. форма)
Проведение СТР назнач-ся нач-ком таможни. Решение приним-ся в письм.форме, причем перед началом рев-ии копия решения вручается лицу, у к-ого она должна проводиться. При проведении СТР там.органы вправе: 1) требовать безвозмезд. предоставления люб.док-ции и инф-ции, 2) осматр-ть помщения и терр-ии проверяем.лица, 3) проводить инвент-цию товаров, 4) проводить изъятие товаров или налагать на них арест. СТР должна пров-ся в миним.период времени, не может продолж-ся более 2 месяцев со дня принятия решения о ее проведении. В искл.случаях вышестоящ.там.орган может продлить еще на 1 мес. Повед-ие СТР допуск-ся только в отн-ии ЮЛ и ИП. Рез-ты провед-ия рев-ии оформл-ся актом по устан.форме. Акт состав-ся в теч. 10 дней после окончания СТР. При обнаружении в ходе проверки признаков преступления проведение проверки завершается, при том акт состав-ся незамедлительно.
45. Осн.этапы и послед-ть проведения рев-ии.
Этапы: 1) план-ние рев-ии. Вкл-ет в себя: подготовит.этап, состав-ие общ.плана, составл-ие программы. 2) оценка сис-мы БУ и внутр.к-ля.. Вкл-ет в себя: общ.ознакомление с СВК, первичн.оценка надежности СВК, подтверждение достовер-ти оценки СВК. 3) получение доказ-в. Получен.доказ-ва отраж-ся в рабоч.док-тах в виде записей, бланков, таблиц. Доказ-ва исп-ся при состав-ии итогового док-та. Док-ты, подтв-щие доказ-ва какого-л.факта, прилаг-ся к акту рев-ии. 4) оформление рез-тов рев-ии. Итогов.док-т по рез-там проведен.рев-ии должен содержать изложение док-но подтв-ных фактов нарушений з/д-ва, правил ведения БУ, несоблюдение технологии произв-ва, выводы, рекомендации по устранению выявлен. недостатков. 5) реал-ия рез-тов рев-ии.
37. Контр.полномочия Фед.Казн-ва.
В соотв-ии со ст.7 БК РФ Фед.Казн-во осуществляет след. полномочия: 1) устан-ние общих принципов орг-ции и функц-ния бюдж. системы; 2) опр-ние основ составления и рассм-ния проектов бюджетов; 3) составление и рассм-ие проектов фед. бюджета и бюджетов гос. в/б фондов, 4) устан-ие порядка разграничения расх. обяз-в РФ; 5) опр-ние основ формир-ия доходов и осуще-ия расходов бюджетов; 6) устан-ие нормативов отчисл-ий от фед.налогов, в бюджеты РФ; 7) опр-ние общих принципов предоставления и форм межбюдж. трансфертов; 8) устан-ие единого порядка ведения бюдж. учета и представления отч-ти для бюджетов РФ и бюдж. учреждений; 9) устан-ние унифиц. форм бюдж. док-ции и отч-ти для бюджетов; 10) устан-ие оснований, видов ответ-ти и порядка привлечения к ответ-ти за нарушение бюдже. з/д-ва РФ.
1. Сущность и роль к-ля в упр-нии экон-кой
2. Функции и задачи финансового контроля.
3. Общ.принципы ФЭК.
4. Система ФЭК.
5. Приемы и способы документ. контроля.
6. Приемы и способы фактического контроля
7. Виды внутреннего ФЭК
8. Виды гос.ФЭК.
9. Порядок образ-ия ревиз.комиссии
10. Состав и правовой статус РК.
11. Компетенция ревизионной комиссии
12. Права и полномочия ревиз. комиссии.
13. Обязанности ревизионной комиссии
14. Заседания ревизионной комиссии.
15. Служба внутреннего аудита.
16. Ревизия как инструмент ф/э к-ля.
17. Планирование ревизии.
18. Оформление результатов ревизии
19 Порядок проведения инвен-ции фин. вложений.
20 Порядок проведения инвен-ции ТМЦ.
21 Порядок проведения инвен-ции НЗП
22 Порядок проведения инвен-ции ден. ср-в
23 Порядок проведения инвен-ции расчетов.
24 Порядок проведения инвен-ции резервов предст. расходов и платежей.
25. Оформление рез-ов инв-ции.
26. Порядок рег-ия инвен-ных разниц.
27. Контр.ф-ии Фед.Казнач-ва.
28. Контр.ф-ии Счетной палаты.
29. Контр.ф-ии Фед.службы фин.-бюдж. надзора.
30. Контр.ф-ии Фед.службы фин. мониторинга
31. Контр.ф-ии ЦБ РФ.
32 Контр.ф-ии Фед.там.службы
33. Контр.ф-ии ФНС.
34. Контр.полномочия Счетн.палаты.
35. Контр.полномочия Фед.службы фин. мониторинга
36. Контр.полномочия Фед.службы фин.-бюдж. надзора
37. Контр.полномочия Фед.Казн-ва.
38. Контр. полномочия Фед.там.службы
39. Контр.полномочия ЦБ РФ.
40. Контр.полномочия ФНС.
41. Органы и агенты валютн.к-ля.
42. Порядок проведения тамож.рев-ии (спец. форма)
43. Налог.проверки и их класс-ция.
44. Осн. задачи внешнего ФЭК
45. Осн.этапы и послед-ть проведения рев-ии.
46. Валютный контроль.
47. Органы внутреннего ФЭК.
48. Виды внешнего ФЭК.
49. Внеш.и внутр. ФЭК: общее и различия.
50. Права и обяз-ти органов и агентов вал.к-ля.
