Задание 1 По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.1 Таблица 1 Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1) Показатель Остатки по балансу, тыс. руб. Темп роста (снижения), % Структура активов, %
на начало года на конец года изменение (+ -)
на начало года на конец года изменение (+ -)
А 1 2 3 4 5 6 7
АКТИВЫ
А 1 2 3=2-1 4=(2/1)*100% 5 6 7=6-5
1. Внеоборотные активы -всего, в том числе: 70 369 64 745 -5 624 92,01 15,05 11,68 -3,37
1.1. Нематериальные активы - - - - - - -
1.2. Основные средства 70 274 64 215 -6 059 91,38 15,03 11,59 -3,44
Расчеты для таблицы 1: Структурный анализ основан на представлении бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру. 1) Остатки по балансу, тыс. руб., изменение (+ / - ): Столбец 2 – столбец 1 (64745 – 70369 = - 5624); аналогично рассчитывается по всему 3-му столбцу. 2) Темп роста (снижения), %: Тр = ОАк / ОАн * 100% (Столбец 2 / столбец 1)*100% [(64745 / 70369)*100%=92,01%]; аналогично рассчитывается по всему 4-му столбцу. 3) Структура активов и пассивов, %: на начало года: - определяется как столбец 1 к итогу активов на начало года, умноженное на 100%: (70369 / 467600 * 100 = 15,05); аналогично рассчитывается по всему 5-му году. на конец года: - определяется как столбец 2 к итогу активов на конец года, умноженному на 100%: (64 745 / 554 200 *100 =11,68) аналогично рассчитывается по всему 6-му году. - изменение (+ / - ): столбец 6 – столбец 5 (11,68-15,05= - 3,37). аналогично рассчитывается по всему 7-му году. Вывод по таблице 1: По поводу динамики активов организации можно сказать, что результаты вычислений, приведенные в таблице 1 показывают, что общее количество активов (общий оборот хозяйственных средств) на конец исследуемого периода возросло на 86 600 тыс. руб. (554 200–467 600) и темп роста их составил 18,52% (554 200/467 600*100). Это говорит о вполне благополучном финансовом положении организации. Построчный анализ активов показывает, что рост активов предприятия обеспечен только за счет роста оборотных активов на 92 244 тыс. руб. (489 455-397 231) или на 23,22% [(489 455/397 231*100)-100]. Такое значительное увеличение оборотных активов, несомненно, позитивно скажется на производственно-хозяйственной деятельности и впоследствии – на финансовой устойчивости организации. Внеоборотные активы на конец года сократились до 64 745 тыс. руб. и темп их снижения составил 7,99% [100-(64 745/70 369*100)]. В целом, рост активов предприятия обычно свидетельствует о росте благосостояния предприятия, но нельзя не отметить, что резкое увеличение запасов предприятия может повлечь за собой дополнительные расходы на их содержание, хранение и обслуживание, что в свою очередь будет отвлекать денежные средства из оборота. В нашем случае денежные средства как раз уменьшились на 35% [100-(70 890/109 086*100)] или на 38 196 тыс. руб. (70 890-109 086), а недостаток денежных средств может несколько ограничить возможности предприятия. Что касается оценки динамики дебиторской задолженности, то можно отметить в целом ее снижение на 7 193 тыс. руб. (83 694-90 887), это является хорошим показателем и говорит об эффективности работы предприятия со своими клиентами в плане оплаты выполненных работ, оказанных услуг и реализованного товара. Особое внимание следует обратить на оценку состояния внутреннего контроля за своевременным возвратом выданных в подотчет авансов, а также за погашение долгов прочими дебиторами. Источники формирования имущества существенно увеличились за счет собственного капитала – на 123 121 тыс.руб. (341 378-218 257) или на 56,41% [(341 378/218257*100)-100], а за счет заемного капитала уменьшились на 36 521 тыс.руб.(212 822-249 343) или на 14,65% [100-(212 822/249 343*100)]. Следует заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 61,59% (341 378/554 200*100), а заемного капитала (краткосрочного) – 37,14% (205 822/554 200*100). На начало года - в общей сумме пассивов уставный капитал составил 9,62% (45000:467600*100), добавочный капитал – 32,09% (150051: 467600*100), резервный капитал – 0,003% (15:467600*100), нераспределенная прибыль – 4,96% (23191:467600*100). Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в составе пассивов составила 8,35% (46279:554200*100), а на начало отчетного периода 4,96% (23191:467600х100). Изменение 3,39% (8,35-4,96). Это говорит о том, что за анализируемый период увеличилась нераспределенная прибыль и ее часть в составе пассивов. Это в большей мере свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Все это отражается на финансовом положении организации, которая, имея на конец года свободные денежные средства, могла бы пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, чтобы получить новые доходы на вложенные средства. Очевидно, что данная организация, стараясь поправить свое финансовое положение, сократив кредиты и займы, интенсивно использовало кредиторскую задолженность для финансирования свое деятельности, что в конечном итоге может обернуться снижением доверия к организации со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо привести к банкротству. Вертикальный анализ активов говорит о небольших изменениях в их структуре. И без того значительная доля оборотных активов на конец года возросла еще больше и составила 88,32% (489 455/554 200*100), т.е. увеличилась на 3,37% (88,32-84,95) по сравнению с началом года. Соответственно доля внеоборотных активов снизилась на столько же пунктов. К концу года в составе внеоборотных активов наибольшую долю 15,03% 964 215/554 200*100) занимают основные средства. Более половины всех активов, а именно 58,89% (326 370/554 200*100), составляют запасы. Краткосрочная дебиторская задолженность занимает второе место в структуре и составляет почти седьмую часть всех активов - около 15%. Денежные средства и основные средства занимают примерно одинаковые доли - 12,79% (70 890/554 200*100) и 11,59% (64 215/554 200*100) соответственно. Так же можно заметить, что удельный вес запасов в оборотных активах занимает на конец года значительную долю и по сравнению с началом года эта доля увеличилась на 18,12% (58,89-40,77). Удельный вес дебиторской задолженности в активах уменьшился на 4,345 (15,1
