МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ИНСТИТУТ ФИЛИАЛ В Г. БАРНАУЛЕ
Факультет
Региональная кафедра

Учетно-статистический
Бухгалтерского учета, аудита и статистики



Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
на тему: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления
Выполнила


Специальность


№ личного дела


Группа


Преподаватель











Барнаул 2009
Оглавление
Введение 3
Глава 1. Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления 5
1.1. Назначение, структура отчета о движении денежных средств 5
1.2. Порядок составления формы №4 «Отчет о движении денежных средств» 12
1.3. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности 20
Глава 2. Анализ движения денежных средств на примере ОАО «Барнаульская горэлектросеть» 30
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 30
2.2 Анализ финансового состояния общества 31
2.3 Отчет о движении денежных средств ОАО «Барнаульская горэлектросеть» 34
Заключение 39
Список литературы 40
Введение
Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.
Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.
Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.
Исходя из выше сказанного, цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности на примере предприятия ОАО «Барнаульская горэлектросеть».
В качестве предмета исследования рассматривается – отчет о движении денежных средств, в качестве объекта – движение денежных средств на предприятии ОАО «Барнаульская горэлектросеть».
Задачи курсовой работы:
подбор теоретической литературы, статистических, фактических материалов по теме: отчет о движении денежных средств;
анализ движения денежных средств, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств" (форма № 4);
составление годовой бухгалтерской отчетности за 2008 г. на сквозном примере условного предприятия – завода «Эталон».
Структурно работа состоит из введения, теоретической и практической частей, решения сквозной задачи, заключения, списка использованной литературы из 21 источника. Во введении обоснована актуальность работы, определены цель, задачи, предмет и объект исследования. В теоретической части освещена методика составления бухгалтерской отчетности по движению денежных средств с использованием нормативных документов, кодексов, учебников и т.д., а также таблиц и схем. В практической части освещена практика составления бухгалтерской отчетности по движению денежных средств на предприятии ОАО «Барнаульская горэлектросеть», с использованием годовой бухгалтерской отчетности за период 2007-2008 годов.
Информация об объеме курсовой работы: на 40 страницах, 2 приложений.
Глава 1. Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления
1.1. Назначение, структура отчета о движении денежных средств
Данные бухгалтерского Баланса и отчета о финансовых результатах представляют информацию о структуре средств, источниках финансирования, доходах и затратах на конкретную дату, не отражая движения денежных средств в анализируемом периоде. Для решения данной задачи строится отчет о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международной финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты (14, с.182(. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.
Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации, установлен ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль над деятельнос