Содержание
Задача 1 3
Задача 2 6
Задача 3 8
Список использованной литературы 12
Задача 1.
Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью30 000,00 рублей каждая для своего сотрудника — резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.
Зарплата сотрудника составляет 10 000,00 в месяц.
В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.
НДФЛ — федеральный налог.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации (п.1 ст.207, гл. 23, ч. 2 НК РФ).
К доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу (под п. 6, п.1, ст. 208, ч. 2 НК РФ).
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3, ст. 226, ч. 2 НК РФ)
Налоговая база за январь-апрель составила:
10 000,00 * 4 — 400,00 *2 = 39 200,00 руб.
Заработная плата сотрудника составляет 10 000,00 руб. в месяц, поэтому с марта он больше не имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. в месяц, т.к. его доход нарастающим итогом с начала года превысил 20 000,00 руб. (под п.3, п.1, ст. 216, ч. 2 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ст. 224, ч. 2 НК РФ).
Тогда сумма удержанного налога за январь-апрель:
39 200,00 * 13% = 5 096,00 руб.
Доходы работника могут быть получены в натуральной форме, к которой в частности относятся оплата организацией отдыха сотрудника (под п.1, п.2, ст. 211, ч. 2 НК РФ).
В мае работнику и его супруге была оплачена путевка в сумме 30 000 руб. за каждую. Следовательно, сумма налога к уплате с каждого из них составит:
30 000 * 13% = 3 900 руб.
Но супруга не является сотрудником данной фирмы, поэтому не возможно удержать с нее сумму налога, т.к. она не получает никакого дохода на предприятии. Поэтому налог на доходы в размере 3 900,00 руб. передается на взыскание в налоговый орган. Для этого организация в течение месяца со дня выдачи путевки письменно сообщает в налоговый орган о сумме полученного дохода (30 000,00 руб.) и сумме задолженности по налогу - 3 900,00 руб.(п.5, ст. 226, ч. 2 НК РФ).
Налоговый орган по месту жительства супруги сотрудника вручает ей уведомление об уплате налога, на основании которого она обязана самостоятельно уплатить налог равными долями в два платежа:первый — не позже 30 дней с даты вручения налогового уведомления,второй — не позднее 30 дней с первого срока уплаты (Приказ МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц», зарегистрировано в Минюсте РФ 11.08.2004 N 5967).
Совокупный доход сотрудника за январь-май составит:
10 000,00 * 5 + 30 000,00 = 80 000,00 руб.
Тогда налоговая база за январь-май:
80 000,00 - 400,00 *2 = 79 200,00 руб.
А сумма налога:
79 200,00 * 13% = 10 296,00 руб.
С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика причитается к удержанию:
10 296,00 - 5 096,00 = 5 200,00 руб.
Но, удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику (п.4, ст.226, ч. 2 НК РФ).
Получается, что сумма налога с работника не должна превышать половины от его оклада, т.е.
10 000,00 / 2 = 5 000,00 руб.
Т.е. в мае с сотрудника можно удержать только 5 000,00 руб.
Тогда 200,00 руб. (5 200,00 — 5 000,00) переносится на следующий месяц, т.е. на июнь.
Таким образом, за период январь - июнь:
Совокупный доход:
10 000,00 * 6 + 30 000,00 = 90 000,00 руб.
Налоговая база:
90 000,00 - 400,00 *2 = 89 200,00 руб.
Сумма налога:
89 200,00 * 13% = 11 596,00 руб.
С учетом ранее удержанной суммы налога с налогоплательщика причитается к удержанию:
11 596,00 - 5 096,00 - 5 000,00 = 1 500 руб.
Задача 2.
Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.
Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора — в регионе с максимальными ставками.
Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.
Налог на игорный бизнес является региональным налогом.
Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг (ст. 364, гл. 29, ч. 2 НК РФ)
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
По ст. 366 НК РФ объектом налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
В данной задаче организация имеет 17 игровых автоматов и 1 букмекерскую контору.
По этой же статье каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за два дня до даты его установки.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц. (ст. 368, ч. 2 НК РФ). Налог исчисляется плательщиком ежемесячно, самостоятельно в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения как общее количество соответствующих объектов (ст. 367, ч. 2 НК РФ)
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах (ст. 369, ч. 2 НК РФ):
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
По условиям задачи игровые автоматы зарегистрированы в регионе с минимальными ставками (1500,00 руб./автомат в месяц), т.е. сумма налога за автоматы в месяц составит:
17 * 1 500,00 = 25 500,00 руб.
Букмекерская контора зарегистрирована в регионе с максимальными ставками (125 000,00 руб./контора в месяц), т.е. сумма налога за контору в месяц составит:
1 * 125 000,00 = 125 000,00 руб.
Итоговая сумма налога в месяц составит:
25 500,00 + 125 000,00 = 150 500,00 руб.
Чтобы определить сумму налога за год, умножим месячную сумму налога на 12 месяцев:
150 500,00 * 12 = 1 806 000,00 руб.
Задача 3.
Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.
Первоначальная стоимость основного средства — 240 000,00 руб.
Срок полезного использования основного средства составляет 2 года.
Амортизация начисляется линейным способом.
Льгот по налогу на имущество у организации нет.
Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.
Налог на имущество организации — региональный налог.
Налогоплательщиками являются российские организации (п.1, ст. 373, ч. 2 НК РФ).
Согласно ст. 374 объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. (ст. 375, ч. 2 НК РФ).
Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1, ст. 257, ч. 2 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ при применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (1/n) * 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Рассчитаем норму амортизации в месяц:
K= 1/ 24 * 100 = 4,166%
Сумма амортизации в месяц = 240 000,00 * 4,166/100 = 10 000,00 руб.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объек