Организационное и финансово-экономическое обоснование создания фирмы

ВВЕДЕНИЕ

Задачей данной курсовой работы является закрепление полученных студентами знаний в области экономики, финансов, организации и планирования производством, развития у них практических навыков в экономических расчетах, а также проведение своеобразной тренировки перед выполнением организационно-экономического раздела дипломного проекта.

Целью методической разработки является оказание помощи студентам факультета автоматики и вычислительной техники при написании курсовой работы по дисциплине "Организация и планирование производства".

В ней приведены нормативные материалы, методические указания, советы и основные формулы по выполнению всех разделов курсовой работы.

Курсовая работа должна быть оформлена в соответствии с требованиями стандарта ВятГТУ и приложения 1.

Номер варианта исходных данных выбирается студентом в соответствии с последней цифрой своего шифра, указанного в студенческом билете (зачетной книжке) .

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ОБОСНОВАНИЯ СОЗДАНИЯ ФИРМЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ УЗЛОВ ДЛЯ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ

В результате реорганизации и конверсии крупного завода оборонной промышленности выделяется одно производство (филиал) в самостоятельное предприятие. В соответствии со специализацией производства и изучением рынка планируется организовать выпуск узлов, идущих для комплектации производственной и бытовой вычислительной техники, радиоэлектронной и телевизионной аппаратуры.

В учебных целях товарный ассортимент создаваемой фирмы будет состоять из двух изделий (условные шифры А и Б) .

Планируемый годовой объём выпуска узлов на основе проведенных маркетинговых исследований головным заводом, полученных предварительных заказов и другой информации составит: - по узлу А - от 4000 до 5000 штук; - по узлу Б - от 6000 до 7000 штук.

Конкретный размер объёма выпуска узлов выбирается студентом самостоятельно по согласованию с преподавателем.

Укрупнённый технологический процесс и трудоёмкость изготовления узлов приведены в таблице 1.

  Таблица 1.

Рекомендуемый коэффициент выборочности технического контроля качества узлов от 0,3 до 0,75 (конкретное значение выбирает сам студент) .

Затраты на материалы и комплектующие детали представлены в таблице 2.

  Таблица 2.

  Наличие площадей, которые переданы создаваемой фирме бесплатно при разделе предприятия, указаны в таблице 3.

Сведения о рыночных ценах на аналогичные изделия фирм-конкурентов сообщает студенту преподаватель.

Таблица 3.

2. СОСТАВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ В курсовой работе необходимо осветить следующие вопросы: 1. Обоснование выбора организационно-правовой формы предприятия, определение величины его уcтавного и резервного капитала, а также единовременных затрат на создание фирмы.

2. Описание предполагаемых рынков сбыта товара.

3. Обоснование выбора метода организации производства и труда, которые предполагается использовать на фирме, его организационной и производственной структуры.

4. Определение персонала фирмы и организация оплаты его труда.

5. Финансово-экономические результаты предпринимательской деятельности предприятия.

6. Заключение и выводы.

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ В первом разделе следует кратко обосновать выбранную организационно-правовую форму предприятия в соответствии с Гражданским кодексом РФ (часть 1) , перечислить учредительные документы, которые необходимы для его регистрации. Кроме того, необходимо указать состав учредителей фирмы, их пай в её создании, величину уставного и резервного капитала (фонда) .

Размер уставного капитала (фонда) акционерного общества, предприятия с долевым участием иностранных инвестиций, государственного или муниципального предприятия не должен быть менее суммы, равной 1000-кратному размеру минимальной оплаты труда в месяц установленному законодательством РФ на дату представления учредительных документов для регистрации.

Размер уставного капитала предприятий других организационно-правовых форм (ХООО и др.) не должен быть менее суммы, равной 100-кратному размеру минимальной оплаты труда в месяц.

Размер резервного капитала должен быть предусмотрен в уставе предприятия в пределах 15 - 25% от величины уставного капитала и создаваться в течение обычно нескольких лет путём перечисления в него денежных средств не более 5% от балансовой прибыли.

И наконец, в этом разделе необходимо укрупнённо определить единовременные затраты на создание фирмы и указать предполагаемые источники их финансирования. Примерный перечень единовременных затрат при создании предприятия следующий:

1. Подготовка учредительных документов, оплата консультаций специалистов по созданию фирмы (можно принять 15 - 20 минимальных зарплат) ;

2. Государственная регистрация фирмы (5 минимальных зарплат) ;

3. Прочие затраты, связанные с регистрацией предприятия: госпошлина, изготовление печатей и штампов и др. (3 - 5 минимальных зарплат) ;

4. Закупка дополнительного оборудования, приборов, ПЭВМ, стендов (20000 25000 минимальных зарплат) ;

5. Закупка дополнительного производственного и хозяйственного инвентаря (1200 - 1300 минимальных зарплат) ;

6. Закупка дополнительных транспортных средств (1300 - 1500 минимальных зарплат) ;

7. Расходы на приобретение недостающей площади, которые можно определить по формуле:

Зн. пл = (Sоб - Sраз) ј Спл, (1)

где Зн. пл - затраты на покупку недостающей площади ;

Sоб - общая потребность в площадях, необходимых для нормальной работы персонала фирмы ;

Sраз - площадь, полученная при разделе предприятия ;

Спл - рыночная стоимость 1 кв. м площади (можно принять 15-20 минимальных зарплат) .

8. Прочие производственные затраты (ремонт, перепланировка и др.) . Их можно принять в размере 220 - 230 минимальных зарплат.

Во втором разделе кратко описываются источники информации (результаты маркетинговых исследований, заказы государственных структур, населения, магазинов, хозяйственные договора с предприятиями и т.д.) , на основе которой формируется товарный ассортимент, предполагаемые (потенциальные) покупатели выпускаемых товаров (головные фирмы, производящие вычислительную технику и радиоэлектронные приборы, предприятия, выпускающие сложные электронные игры, воинские структуры, эксплуатирующие подобную технику, фирмы по ремонту радиоэлектронной, телевизионной и вычислительной аппаратуры, торговые структуры и т.д.) .

При выборе покупателей необходимо руководствоваться следующими критериями: кто согласен дороже и своевременно заплатить за покупаемый товар; - кто согласен больше его купить ; - кто согласен на установление длительных хозяйственных связей.

В третьем разделе кратко обосновывается метод организации производства и труда, который будет использоваться на предприятии (поточный, партионный, бригадный подряд и т.д.) , а также производственная и организационная структура фирмы (состав участков, отделов, служб) . Здесь же на основе схемы расположения производственных и административно-хозяйственных строений укрупненно определяется величина участка земли, который займет фирма, а также производится расчет потребной площади, необходимой для нормального функционирования предприятия, по формуле:

Sоб = Рi ј Hплi + Sвс, (2)

где Рi - численность персонала по категориям ;

Hплi - минимальная средняя норма производственной площади по категориям персонала: - на 1-го основного рабочего - 9 - 11 кв. м, на 1-го вспомогательного рабочего - 7 9 кв. м, - на 1-го работника обслуживающего персонала - 5 - 6 кв. м, - на 1-го специалиста - 8 - 10 кв. м, на 1-го управленца - 25 - 30 кв. м ;

Sвс - потребная вспомогательная площадь (коридоры, душевые, гардероб, туалеты и т.д.) . В расчете на 1-го работника (в одну смену работы) в среднем можно принять 6 - 9 кв. м.

Можно недостающую площадь не покупать, а взять в аренду. Арендная плата учитывается при калькулировании в статье "прочие расходы" и увеличит значительно себестоимость товара.

В четвертом разделе рассматриваются вопросы: - состав персонала фирмы и определение его потребного количества в целом и по категориям ; - обоснование выбора системы оплаты труда для каждой категории персонала и расчет фонда оплаты труда по группам работников и в целом по фирме ; - расчет средней месячной зарплаты по каждой категории персонала и в целом по фирме.

В состав персонала фирмы входят основные и вспомогательные рабочие, специалисты, управленческий и обслуживающий персонал.

Потребное количество основных рабочих по каждой профессии, занятых на нормируемых работах, определяется по формуле:

n > (ВПi (ti / Kн) )

Р = ---------------------, (3)

Fэф

где n - число наименований изделий, выпускаемых фирмой (товарный ассортимент) ;

ВПi - годовой объём выпуска i-го изделия, в шт ;

ti - трудоёмкость изготовления i-го изделия по определённому виду технологических операций (виду работ) ;

Кн - планируемый коэффициент выполнения норм рабочими i-ой профессии ;

Fэф - эффективный фонд времени работы одного рабочего за год, в час.

Он рассчитывается следующим образом:

Fэф = Fн ј (1 - Нраб) , (4)

где Fн - годовой номинальный фонд времени работы одного рабочего (можно принять в размере 2040 час) ;

Нраб - коэффициент, характеризующий величину невыходов на работу в соответствии с действующим законодательством (принять 0,1) .

Численность контролеров, которые входят в состав основных рабочих, определяется по формуле:

n> (ВПi ј tк ј Кв)

Ркон = --------------------, (5)

Fэф

где tк - трудоёмкость выполнения контрольных операций ;

Кв - коэффициент выборочности контроля качества продукции.

Численность вспомогательных рабочих можно принять в размере 40%-60% от расчетной численности основных рабочих. К вспомогательным рабочим относятся: слесари-ремонтники, кладовщики, транспортные рабочие, уборщики производственных площадей, комплектовщики и др.

Необходимо указать профессии вспомогательных рабочих и их количество по каждой профессии.

Число специалистов (технологи, экономисты, бухгалтера и пр.) рекомендуется принять не более 20 - 30% от численности основных и вспомогательных рабочих.

Обслуживающий персонал (секретари, кассир, курьеры, охрана, машинистки, операторы ЭВМ и др.) можно принять не более 10% от числа всех рабочих и специалистов.

Управленческий персонал (руководитель фирмы, его заместители и помощники, мастера и др.) следует принять в размере не более 10% от числа всех рабочих, специалистов и обслуживающего персонала. Для производственного мастера норма управляемости не менее 25 рабочих.

Рекомендуемый перечень должностей и профессий персонала фирмы приводится в приложении 2.

При определении состава персонала необходимо максимально экономить затраты на оплату труда и учесть, чтобы работа выполнялась качественно и своевременно.

Следует также описать порядок подбора персонала, а лучше для наглядности использовать таблицу 4.

После определения потребного количества работников фирмы необходимо составить штатное расписание (см. таблицу 5) и рассчитать структуру работающих и данные расчета занести в таблицу 6.

Таблица 4. Способы подбора персонала фирмы

Для каждой категории персонала необходимо выбрать систему оплаты труда (тарифную, контрактную, паевую) и кратко обосновать этот выбор. На производственных фирмах чаще используется тарифная система оплаты труда, особенно для рабочих.

При этой системе для основных рабочих (кроме контролеров) применяется обычно сдельно-премиальная форма оплаты труда. В этом случае фонд оплаты труда основных рабочих определяется по формуле:

ФОТос = ЗПос + ЗПд + Врк, (6)

где ЗПос - основная заработная плата производственных рабочих ;

ЗПд - дополнительная зарплата (оплата отпусков, доплата за сокращенный рабочий день подросткам, можно принять в размере 8 - 12% ЗПос) ;

Врк - выплаты по районному коэффициенту (15% от (ЗПос + ЗПд) ) .

Основная зарплата определяется следующим образом:

ЗПос = ЗПт + П, (7)

где ЗПт - тарифная заработная плата ;

П - премия (принять в размере 30 - 50% от ЗПт) .

Таблица 5. Штатное расписание фирмы

  Таблица 6. Структура работающих фирмы

Тарифная заработная плата рассчитывается по формуле:

ЗПт = n > tвпi ј Тсi, (8)

где n - число видов технологических операций (видов работ) ;

tвпi - трудоемкость выпуска всех изделий по видам работ, в час. ;

Тсi - часовая тарифная ставка, соответствующая разряду работ.

Её можно определить следующим образом:

Тсi = ЗПмес1 ј Кт / (Др ј ds) , (9)

где ЗПмес1 - месячная зарплата, соответствующая 1-му разряду ЕТС бюджетной (или производственной) сферы ;

Др - среднее число рабочих дней в месяце (можно принять 21,5) ;

ds - длительность смены (принять 8 часов) ;

Кт - тарифный коэффициент, соответствующий разряду работ. Значения тарифных коэффициентов ЕТС бюджетной и производственной сфер приведены в приложении 3.

Расчет фонда оплаты труда основных рабочих следует свести по форме, указанной в табл. 7.

Таблица 7. Расчет ФОТ основных рабочих

Труд вспомогательных рабочих и контролеров обычно оплачивается по повременно-премиальной форме. При этой форме фонд оплаты труда за год рассчитывается следующим образом:

ФОТвс = Fэф ј Тс ј Рвс + П + ЗПд + Врк, (10)

где Тс - часовая тарифная ставка, соответствующая разряду рабочего;

Рвс - число вспомогательных рабочих определенного разряда. Годовой фонд оплаты труда специалистов следует определить по формуле:

ФОТсп = Ом ј 12 ј Рсп + П + Врк, (11)

где Ом - месячный оклад, который можно установить по условиям производственной или бюджетной сферы (см. приложения 2 и 3) ;

Рсп - число специалистов с соответствующим месячным окладом. Аналогично рассчитывается фонд оплаты труда управленческого и обслуживающего персонала.

Средняя месячная зарплата одного рабочего фирмы определяется по формуле:

ЗПсм = ФОТоб / (12 ј Роб) , (12)

где ФОТоб - общий годовой фонд оплаты труда по фирме (всего персонала) ;

Роб - общая численность персонала фирмы.

Расчет общего фонда оплаты труда и средней месячной зарплаты следует показать по форме, указанной в таблице 8.

Таблица 8. Средняя заработная плата

В пятом разделе прежде всего необходимо составить калькуляцию на выпуск каждого изделия. Расчет полной себестоимости одного изделия проводится по формуле:

Сп = Спр + Кр, (13)

где Спр - производственная себестоимость;

Кр - коммерческие расходы (маркетинговые исследования, реклама, тара и др., можно принять в размере 15-25% от Спр) Производственная себестоимость определяется по формуле:

Cпр = М + ЗПос + ЗПд + Врк + (Ссн + Стр) јФОТиз + Hр + Зпр, (14)

где М - затраты на основные материалы и комплектующие детали;

ЗПос - основная зарплата производственных рабочих на одно изделие;

ЗПд - дополнительная зарплата производственных рабочих на одно изделие;

Ссн - общая ставка отчислений на социальные нужды (см. приложение 4) ;

Стр - ставка транспортного налога (см. приложение 4) ;

ФОТизфонд оплаты труда основных рабочих в расчете на одно изделие (ЗПос + ЗПд + Врк) ;

Hр - накладные расходы (можно принять 300% от ЗПос, а если будет куплена площадь, то эти расходы увеличатся еще на 3 процентных пункта за счет увеличения амортизационных отчислений) ;

Зпр - прочие производственные затраты (можно принять 5-6% от ЗПос, а если фирма будет арендовать площади, то они увеличатся до 20%) .

Расчет основной зарплаты производственных рабочих на одно изделие следует представить по форме, указанной в табл. 9.

Таблица 9. Расчет основной зарплаты производственных рабочих

После расчета всех статей затрат по обоим изделиям составляется калькуляция по форме, указанной в табл. 10.

Определив полную себестоимость каждого изделия, далее следует спрогнозировать следующие цены на них: - цену предприятия - Цпр ; - цену реализации (отпускную, рыночную) - Цр.

Примечание. В реальных условиях цена на изделие определяется в основном под влиянием спроса и предложения на рынке на данный товар.

Цена предприятия на товар рассчитывается по формуле:

Цпр = Сп + Пр = Сп + Ур ј Сп, (15)

где Пр - прибыль от реализации товара ;

Ур - уровень рентабельности изделия, который в основном зависит от спроса и предложения на данный товар (можно принять 20 - 40%) .

Цена реализации товара определяется по формуле:

Цр = Цпр + Hдс + Hа, (16)

где Ндс - налог на добавленную стоимость (ставку налога см. приложение 4) ;

На - акциз (на вычислительную технику не начисляется) .

Таблица 10. Калькуляция изделий

В случае реализации изделий через магазины (торговых посредников) в формуле 16 необходимо учесть торговую наценку (можно принять в размере 15 - 20% от Цпр) .

Все итоговые данные по определению себестоимости и цены на оба товара необходимо представить по форме указанной в табл. 11.

После рассчета себестоимости и цен следует определить предполагаемую сумму выручки и прибыль от продажи узлов и предпринимательской деятельности фирмы (балансовую прибыль) .

Величина выручки от реализации продукции по рыночной цене (выручка брутто) определяется по формуле: ВРбр = n > Црi ј РПi, (17) где РПi - количество реализованного товара, в шт. (принять равным количеству выпущенных узлов) .

Таблица 11. Себестоимость и цена изделия

Величина выручки от продажи товаров по цене предприятия (выручка нетто) определяется по формуле:

ВРн = n > Цпрi ј РПi, (18)

Прибыль от продажи товаров рассчитывается по формуле:

Пр = n > (Цпрi - Спi) ј РПi, (19)

Далее следует определить балансовую (валовую) прибыль, характеризующую итоги предпринимательской деятельности по формуле:

Пб = Пр + Ппр + Vд - Vр - Нм, (20)

где Ппр - прибыль от прочей реализации (прибыль от реализации ненужного, излишнего имущества, полученного при разделе предприятия, можно принять в размере 10-20% от Пр) ;

Vд - доходы от внереализационных операций (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях, полученные штрафы, неустойки за нарушение договорных условий другими фирмами и др., можно принять в размере 7-10% от Пр) ;

Vр - расходы от внереализационных операций (штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров фирмам, можно принять в размере 2 -3% от Пр) ;

Нм - местные и областные налоги, относимые на финансовые результаты фирмы.

Величину местных и областных налогов и сборов, относимых на финансовые результаты фирмы (см. приложение 4) , можно определить по 17 формуле:

Hм = СобјФОТоб + СжкјВРн + (Смил + Ст + Спр) ј ФОТм, (21)

где Соб - ставка налога на нужды образования ;

ФОТоб - общий фонд оплаты труда по фирме ;

Сжк - ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы ;

Смил - ставка сбора на содержание милиции и благоустройство территории ;

Ст - ставка сбора за уборку территории ;

Сдр - ставка прочих налогов, относимых на финансовые результаты работы фирмы (налог на имущество, на рекламу) . В курсовой работе точно данные налоги рассчитать не представляется возможным и поэтому в учебных целях их можно принять в размере 25% от ФОТм; ФОТм - фонд оплаты труда персонала фирмы, рассчитанный по уровню минимальной зарплаты. Его можно определить по формуле:

ФОТм = ЗПм ј Роб ј 12, (22)

где ЗПм - минимальная месячная зарплата по стране ;

Роб - общее число работников фирмы.

Определив балансовую (валовую) прибыль, далее необходимо показать по каким направлениям она будет распределяться. В предпринимательской практике её распределение идет по следующим основным направлениям:

1. Уплата налога на прибыль - Нпр. Его размер определяют по формуле:

Нпр = (Пб - Орф - Лнп - Пн) ј Снп, (23)

где Орф - отчисления в резервный капитал (фонд) , можно принять 5% от Пб ;

Лнп - льготы по налогу на прибыль (затраты на техническое развитие, природоохранные мероприятия и др., можно принять 30 - 40% от балансовой прибыли) ;

Пн - прибыль, полученная не от основной деятельности фирмы и облагаемая налогами по особым ставкам (от страховой деятельности, от проведения посреднических операций и др.) . В курсовой работе следует принять равной нулю ; Снп ставка налога на прибыль (см. приложение 4) .

2. Выплата экономических санкций, налагаемых на фирму государственными структурами (налоговой инспекцией, санэпидемстанцией и др.) - Эс, их можно принять в размере 1% от Пб.

3. Отчисления в резервный капитал (фонд) .

Оставшаяся прибыль после уплаты налога и других платежей называется " чистой " прибылью. Следовательно, " чистую " прибыль можно определить по формуле:

Пч = Пб - Нпр - Эс - Орф. (24)

Чистая прибыль расходуется фирмой по следующим направлениям: - уплата налога в поддержку сельхозпроизводителей (0,5% от ВРн) ; - платежи по процентам за банковские кредиты выше пределов учетной ставки, платежи по отсроченным и просроченным ссудам (можно принять 0,2 - 0,3% от Пб) ; - на техническое развитие (фонд накопления) ; на создание фонда потребления (социальное развитие коллектива, оказание материальной помощи персоналу и др.) ; - на благотворительные и экологические цели ; - на выплату дивидендов ; - на прочие цели (представительские расходы, расходы на рекламу, превышающие установленные нормативы и др.) .

Конкретные размеры прибыли, распределенные по вышеуказанным направлениям, студент определяет самостоятельно с кратким обоснованием. Итоговый расчет формирования и использования выручки и прибыли следует показать по форме, указанной в табл. 12.

Таблица 12. Формирование и использование выручки и прибыли

В последнем разделе необходимо: - указать конкурентноспособна ли будет на рынке выпускаемая продукция и что будет сделано для ее повышения ; - определить срок окупаемости капитальных (единовременных) затрат по формуле:

Тр = КЗ / Пб < 3 года, (25)

где Тр - расчетный срок окупаемости единовременных затрат ;

- рассчитать уровень рентабельности капитальных затрат по формуле:

Укз = Пб ј 100 / КЗ. (26) - сделать краткий вывод - целесообразно или нет создавать фирму, устойчиво или нет будет её финансовое положение.

Приложение 1.

Образец оформления титульного листа пояснительной записки курсовой работы

  Приложение 2. Рекомендуемый перечень должностей и профессий персонала фирмы.

  Продолжение приложения 2.

  Приложение 3. ЕТС производственной и бюджетной сферы

  Продолжение приложения 3.

1. Минимальная месячная заработная плата с 1.01.96г. - 63250 рублей.

2. Месячная тарифная ставка 1-го разряда составляла в бюджетной сфере в феврале 1996г. - 60000 рублей (к этой ставке установлена надбавка - 20000 рублей, к ставке 2-го разряда - 16800,3-го разряда - 11800 рублей, 4-го разряда - 6600 рублей) .

3. В производственной сфере размер тарифной ставки зависит от финансовых возможностей каждой фирмы (в курсовой работе можно принять месячную тарифную ставку 1-го разряда на уровне 3 - 4 минимальных зарплат) .

4. Если будут выбраны условия оплаты труда производственной сферы, то можно принять следующие размеры месячных окладов: - президент фирмы - в 6-10 раз выше средней месячной заработной платы всех рабочих ; вице-президент - 70-80% от оклада президента ; - начальники участков, отделов, гл. специалисты - 60-65% от оклада президента ; специалисты - 40-50% от оклада президента ; - обслуживающий персонал - 10-25% от оклада президента ; - мастер - в 2-2,5 раза выше средней месячной заработной платы всех рабочих.

Приложение 4. Отчисления и налоги перечисляемые и уплачиваемые фирмой (по состоянию на 1-е мая 1996 года)

Примечание. В связи с подготовкой нового налогового кодекса и постоянным изменением налоговой системы ставки и виды налогов могут изменяться.