ЗМІСТ
TOC \o "1-3" \h \z \u HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311073" ВСТУП............................................................................................................................3
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311074" РОЗДІЛ 1
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311075" ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ ТЕОРІЇ ДІАГНОСТИКИ ФІНАНСОВОГО СТАНУ............................................................................................................................6
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311076" 1.1. Сутність фінансового стану та показники, що його визначають.......................6
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311077" 1.2. Інформаційна база діагностики фінансового стану...........................................11
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311078" 1.3. Економіко – організаційна характеристика ВАТ «Шепетівський ДОК»........ 16
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311079" РОЗДІЛ 2
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311080" АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ НА ПРИКЛАДІ ВАТ «ШЕПЕІВСЬКИЙ ДОК»…..........................................................................................................................19
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311081" 2.1. Структурно – динамічний аналіз майна підприємства ВАТ «Шепетівський ДОК»..............................................................................................................................20
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311083" 2.2. Структурно – динамічний аналіз джерел формування фінансових ресурсів підприємства..................................................................................................................27
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311084" 2.3. Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства ВАТ «Шепетівський ДОК »..............................................................................................................................31
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311085" 2.4. Аналіз показників фінансової стійкості ВАТ «Шепетівський ДОК»................35
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311086" 2.5. Аналіз показників ділової активності...................................................................41
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311087" 2.6. Прогнозний аналіз фінансового стану ВАТ «Шепетівський ДОК....................45
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311088" РОЗДІЛ 3
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311089" ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ ФІНАНСОВОГО СТАНУ НА ПРИКЛАДІ ВАТ "ШЕПЕТІВСЬКИЙ ДОК".............................................................................................46
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311090" ВИСНОВКИ...................................................................................................................50
HYPERLINK "file:///C:\\Documents%20and%20Settings\\Admin\\Local%20Settings\\Application%20Data\\Opera\\Opera\\temporary_downloads\\Курсова%20з%20Фін%20аналізу%20без%20теорії%20(2).doc" \l "_Toc292311091" СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ......................................................................52
ДОДАТКИ………………………………................................................……………..56

Вступ
Для сучасної економіки України характерна нестабільність, непослідовність податкової, кредитно-валютної, страхової, митної, інвестиційної політики; втрата державної підтримки в зв’язку зі зміною форми власності без істотних змін законодавчої бази України; недостатність бюджетного фінансування; інфляція; невизначеність у поводженні покупців, постачальників, конкурентів. Подолання кризової ситуації в Україні, ринкова економіка та нові форми господарювання ставлять проблеми, які раніше не з’являлися, однією з таких на сьогодні є забезпечення економічної стабільності розвитку.
Одним із інструментів з’ясування реальної конкурентоспроможності є аналіз фінансового стану підприємства. Аналіз фінансового стану навіть найблагополучнішого підприємства є постійною необхідністю, бо не можна вести господарство без аналізу його доходів і витрат. Це було важливо завжди, а тим більше - нині, коли на зміну безгосподарності й безвідповідальності приходить підприємництво, сувора дисципліна й ощадливість. Закони ринкової економіки потребують відповідного способу мислення й поведінки всіх її учасників. Ринкова економіка приводить у рух усі ресурси, аби кожна вкладена в підприємство гривня давала найвищий прибуток. Щоб забезпечити це, необхідно постійно аналізувати фінансовий стан, проводити обґрунтоване наукове дослідження фінансових відносин і руху фінансових ресурсів у процесі господарської і торговельної діяльності кожного підприємства.
Однією з основних перешкод на шляху до стабільного економічного росту є повільний процес перетворень на рівні організацій (підприємств) у зв’язку з неефективністю системи їхнього управління, низьким рівнем відповідальності керівників за наслідки прийнятих рішень і результати діяльності, а також відсутністю достовірної інформації про їхній економічний стан, фінансову стійкість, що є найважливішою характеристикою фінансово-економічної діяльності в умовах ринку. Для усунення негативних тенденцій економічного розвитку з метою підвищення стабільності діяльності господарюючих суб’єктів, необхідно сконцентрувати увагу на забезпеченні стійкого розвитку організації як основного структурного елемента економічної системи України. Щоб забезпечити «виживання» підприємства в умовах ринку, управлінському персоналу необхідно оцінювати можливі і доцільні темпи його розвитку з позиції фінансового забезпечення, виявляти доступні джерела засобів, сприяючи тим самим стійкому положенню і розвитку господарюючого суб’єкта.
Особливого значення набуває своєчасна та об’єктивна оцінка фінансового стану підприємств за виникнення різноманітних форм власності, оскільки жодний власник не повинен нехтувати потенційними можливостями збільшення прибутку (доходу) фірми, які можна виявити тільки на підставі своєчасного й об’єктивного аналізу фінансового стану підприємств.
Систематичний аналіз фінансового стану підприємства, його платоспроможності, ліквідності та фінансової стійкості необхідний ще й тому, що дохідність будь-якого підприємства, розмір його прибутку багато в чому залежать від його платоспроможності. Ураховують фінансовий стан підприємства і банки, розглядаючи режим його кредитування та диференціацію відсоткових ставок.
Фінансовий стан підприємства — це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.
Отже питання аналізу фінансового стану та пошуку резервів для його підвищення дуже актуальне і потребує ретельного вивчення. Інформаційною базою для такого аналізу є фінансова звітність підприємства.
Мета курсової роботи полягає в дослідженні теоретичних питань, проведенні аналізу фінансового стану досліджуваного підприємства з обґрунтуванням можливих напрямків покращення фінансового стану.
Основними завданнями роботи стали:
дослідження теоретичних питань, присвячених проблемам фінансового аналізу на сучасному етапі;
аналіз фінансового стану на матеріалах підприємства, який включає аналіз майнового положення підприємства, аналіз показників фінансової стійкості, ліквідності, платоспроможності, ділової активності, грошових потоків та рентабельності;
розробка можливих заходів по покращенню фінансового стану корпорації.
Предметом дослідження виступає фінансовий аналіз господарської діяльності підприємства та напрямки покращення фінансового стану, а об’єктом дослідження є торговельне підприємство ВАТ «Шепетівський ДОК».
У процесі роботи використані такі методи проведення економічних досліджень: абстрактно-логічний (теоретичні узагальнення і формулювання висновків), статистично-економічний (аналіз сучасного стану базового підприємства), системного економічного аналізу, методів узагальнення, порівняння та інші.
Розділ 1
ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ ТЕОРІЇ ДІАГНОСТИКИ ФІНАНСОВОГО СТАНУ
1.1. Сутність фінансового стану та показники, що його визначають.
Становлення ринкової економіки в Україні, поява фінансових ринків, необхідність пошуку та оптимізації джерел фінансових ресурсів об’єктивно сприяли розвитку такого важливого напряму аналітичної роботи, як фінансовий аналіз. Відомо, що оцінювання фінансового стану становить інтерес для широкого кола суб’єктів ринку:
- самого підприємства, яке хоче знати реальний стан справ у своїй діяльності і розробляти заходи щодо її покращення;
- інвесторів, зацікавлених в ефективності та беззбитковості інвестування свої коштів;
- кредиторів і постачальників, які бажають впевнитись у платоспроможності підприємства;
- партнерів по бізнесу, які прагнуть встановити з підприємством стабільні і надійні ділові відносини;
- інших структур.
Фінансовий аналіз діяльності підприємства — це комплекс робіт, пов’язаний:
а) з дослідженням економічних процесів в їх взаємозв’язку, що складаються під дією об’єктивних економічних законів і суб’єктивних факторів;
б) з науковим обґрунтуванням планів управлінських рішень, що приймаються, та з об’єктивною оцінкою результатів їх виконання;
в) з виявленням позитивних та негативних факторів, що впливають на результати діяльності підприємства;
г) з розкриттям тенденцій та пропорцій розвитку підприємства, з визначенням невикористаних внутрішньогосподарських резервів та ресурсів;
д) з узагальненням передового досвіду й виробленням пропозицій з його використання в практиці даного підприємства.
Фінансовий аналіз є основою для управління фінансами підприємства. Він охоплює три основні напрями:
1) оцінювання фінансових потреб підприємства;
2) розподіл потоків грошових коштів залежно від конкретних планів підприємства, визначення додаткових обсягів залучених фінансових ресурсів та каналів їх одержання — кредити, пошук внутрішніх резервів, додатковий випуск акцій, облігацій тощо;
3) забезпечення системи фінансової звітності, яка б об’єктивно відображала процеси та забезпечувала контроль за фінансовим станом підприємства.
Аналіз (без віднесення його до господарської діяльності та виділення в самостійну науку) існує з давніх-давен, є дуже об’ємним поняттям, яке лежить в основі усієї практичної і наукової діяльності людини. Фінансовий аналіз (аналіз - від грецьк. - розклад, розчленування) — це метод оцінювання і прогнозування фінансового стану підприємства. Як метод дослідження аналіз полягає в розчленуванні цілого на складові. Протилежне поняття — синтез (від грецьк. - з’єднання, складання) — це метод вивчення предмета в цілісності, єдності та взаємозв’язку його частин. Зв’язок «аналіз — синтез» притаманний будь-якому науковому дослідженню. Фінансовий аналіз діяльності підприємства повинен поєднувати методи індукції і дедукції. Це означає, що досліджуючи конкретне й відокремлене, аналіз повинен враховувати й загальне. В процесі фінансового аналізу всі бізнес-процеси вивчаються в їх взаємозв’язку, взаємозалежності та взаємообумовленості.
Причинний, або факторний аналіз виходить з того, що кожна причина, кожен фактор отримують належну оцінку. З цією метою причини-фактори попередньо вивчаються, для чого класифікуються за групами: суттєві і несуттєві, основні та побічні.
Завдання аналізу — розкрити і зрозуміти основні причини і фактори, що здійснюють визначаючий вплив на фінансовий стан підприємства в даний момент.
Діагностика банкрутства - це вид фінансового аналізу, що націлений, в першу чергу, на виявлення якомога раніше різноманітних збоїв та упущень в діяльності підприємства, потенційно небезпечних з точки зору вірогідності банкрутства. Підприємство, на якому серйозно ведеться аналітична робота, здатне раніше розпізнати майбутню кризу, оперативно відреагувати на неї та уникнути її чи зменшити ступінь ризику. Фінансовий аналіз дозволяє ефективно керувати фінансовими ресурсами, виявляти тенденції в їх використанні, виробляти прогнози розвитку підприємства на найближчу та віддалену перспективу. Основною метою фінансового аналізу є всебічна оцінка фінансового стану підприємства, його ділової активності, одержання ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають найбільш об’єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків, змін у структурі активів і пасивів, у розрахунках з дебіторами і кредиторами. При цьому аналітика і менеджера може цікавити як поточний фінансовий стан підприємства, так і очікувані параметри його фінансового стану, на основі чого своєчасно виявляються та усуваються недоліки у фінансовій діяльності, знаходяться шляхи поліпшення фінансового стану підприємства та його платоспроможності.
Тільки за допомогою фінансового аналізу можна поставити вірний діагноз економічної «хвороби» підприємства, знайти найбільш вразливі місця в економіці підприємства й запропонувати ефективні рішення по виходу з кризового стану.
Основними функціями фінансового аналізу є:
- об’єктивна оцінка фінансового стану підприємства;
- вияв факторів і причин досягнутого стану;
- підготовка і обґрунтування прийнятих управлінських рішень в області фінансів;
- своєчасне вживання заходів щодо підвищення платоспроможності підприємства;
- забезпечення розробки планів фінансового оздоровлення підприємства;
- виявлення і мобілізація резервів покращення фінансового стану та підвищення ефективності господарської діяльності.
Використовуючи методи фінансового аналізу, можна не тільки виявити основні фактори, що впливають на фінансово-господарський стан підприємства, але й вимірювати ступінь (силу) їх дії. Для цього застосовуються відповідні способи та прийоми економічних і математичних розрахунків.
Фінансовий стан — одна з найважливіших характеристик діяльності кожного підприємства. Це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. Аналіз фінансового стану показує, за якими конкретними напрямами потрібно проводити аналітичну роботу, дає можливість виявити найважливіші аспекти та найслабкіші позиції у фінансовому стані даного підприємства. Отже, фінансовий стан — найважливіший показник економічної діяльності підприємства, що характеризує його ділову активність і надійність, визначає конкурентоспроможність підприємства, його потенціал у діловому партнерстві тощо.
Під предметом фінансового аналізу розуміють господарські процеси підприємств, соціально-економічну ефективність та підсумкові фінансові результати їх діяльності, що складаються під дією об’єктивних і суб’єктивних факторів. Ці фактори відображаються через систему економічної інформації.
До об’єктивних факторів належать фактори зовнішньої дії. Вони постійно впливають на господарську діяльність і відображають, як правило, дію економічних законів.
Суб’єктивні фактори пов’язані з конкретною діяльністю людини, цілком і повністю залежать від неї. Навіть уміле прогнозування в практиці господарювання впливу об’єктивних умов і факторів можна трактувати як явище суб’єктивне. Успішне господарювання, ритмічне та повне виконання фінансових планів визначається умілим керівництвом; правильною організацією виробництва, економіки, фінансів; глибокими знаннями справи конкретними виконавцями; економічною і організаційною підготовленістю. Господарські процеси та їх результати, що складаються під впливом суб’єктивних та об’єктивних факторів, отримують відповідне відображення в системі економічної інформації. Система економічної інформації - це сукупність даних, що всебічно характеризують діяльність на різних рівнях (вхідних, проміжних, вихідних).
Значенням, метою, змістом і предметом фінансового аналізу визначаються і його задачі. До найважливіших із них необхідно віднести:
1) підвищення науково-економічної обґрунтованості фінансових планів і нормативів;
2) об’єктивне і всебічне дослідження виконання бізнес-планів та дотримання нормативів (заданими обліку і звітності);
3) визначення ефективності використання матеріальних і фінансових ресурсів (окремо і в сукупності);
4) забезпечення ефективного контролю за комерційною діяльністю;
5) виявлення та вимірювання внутрішніх резервів (на всіх стадіях діяльності підприємства);
6) визначення оптимальності управлінських рішень.
Фінансовий аналіз - це складова загального, повного, всебічного аналізу господарської діяльності, що охоплює два взаємопов’язаних розділи: фінансовий та управлінський аналізи (рис. 1.1). Цей розподіл відповідає розподілу бухгалтерського обліку на підприємстві на фінансовий та управлінський.
Аналіз господарської діяльності
Фінансовий аналіз
Управлінський аналіз
Зовнішній
Внутрішній
Внутрішній за даними управлінського обліку


Рис. 1.1. Види аналізу господарської діяльності
Основний зміст зовнішнього фінансового аналізу — надання інформації численним користувачам про прибутковість діяльності підприємства, його платоспроможність, фінансову незалежність, ділову активність, ринкову стійкість тощо. Аналітичні показники розраховуються за даними публічної звітності підприємства і за даними ринку цінних паперів. Оскільки зовнішній аналіз базується на обмеженій кількості інформації про діяльність підприємства, він не дає змоги розкрити всі причини успіху або невдач підприємства.
Внутрішній фінансовий аналіз проводиться для використання його результатів керівництвом підприємства. Основний зміст цього аналізу — факторний аналіз прибутку (збитку), рентабельності, пошуку точки беззбитковості, аналіз інвестиційних проектів та ін.
Залежно від обсягу аналітичного дослідження, фінансовий аналіз поділяється на повний і тематичний.
Залежно від об’єкта фінансового аналізу він поділяється на:
- аналіз фінансового стану підприємства в цілому;
- аналіз діяльності окремих структурних підрозділів підприємства;
- аналіз окремих фінансових операцій підприємства. Залежно від періоду проведення фінансового аналізу він поділяється на попередній та поточний (оперативний).
1.2. Інформаційна база діагностики фінансового стану
Основним інформаційним джерелом для фінансового аналізу підприємства є його фінансова звітність. Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. встановлено поняття “фінансова звітність”. Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Користувачі фінансової звітності - фізичні або юридичні особи, які потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень. Вони поділяються на внутрішніх та зовнішніх. Внутрішні користувачі фінансової звітності – це власники підприємства, правління, рада директорів, менеджери, керівники підрозділів, майстри, службовці. Зовнішні користувачі - в залежності від фінансового інтересу: з прямим фінансовим інтересом – діючі та потенційні інвестори; банки, що надали кредити; потенційні кредитори; з непрямим фінансовим інтересом – податкові та фінансові органи, обслуговуючі банки, урядові органи, профспілки, страхові компанії, замовники; без фінансового інтересу – органи статистики, арбітраж, аудиторські фірми.
Законом встановлено, що фінансова звітність підприємств не становить комерційної таємниці, крім випадків, передбачених законодавством. Крім того, встановлюється види підприємств, які зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність. На жаль, сьогоднішня реальність свідчить про те, що багато керівників підприємств вважають фінансову звітність комерційною таємницею, яка не може оприлюднюватися. З цього приводу можна зазначити, що оприлюднення фінансової звітності в розвинених країнах це – передусім дія, пов’язана із залученням інвесторів. Якщо компанія приховує свій фінансовий стан, то це може бути свідченням його погіршення, а відтак це може призвести до стрімкого падіння курсу її акцій та відповідно ринкової вартості компанії. Ця система працює майже автоматично. Для більшості вітчизняних підприємств такі економічні терміни, як “курс акцій“, “ринкова вартість”, поки що є абстракцією. Саме тому у вітчизняних керівників відсутня зацікавленість в оприлюдненні фінансової звітності, так і в її детальному аналізові.
Бухгалтерська звітність складається з утворюючих єдине ціле взаємозалежних показників бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати і пояснень до них. Головними вимогами до бухгалтерської звітності є достовірність, повнота та відкритість для ознайомлення користувачів.
Загальні вимоги до фінансової звітності викладені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 1 (П(С)БО 1), затвердженому наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.1999 р. Це положення встановлює: мету фінансових звітів; їх склад; звітний період; якісні характеристики та принципи, якими слід керуватися під час складання фінансових звітів; вимоги до розкриття інформації у фінансових звітах.
З 1 січня 2000 р. на підприємствах України незалежно від форм власності запроваджені такі форми фінансової звітності:
Форма 1 “Баланс” – звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобов’язання і капітал підприємства на встановлену дату [1].
Форма 2 “Звіт про фінансові результати”, що містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди [2].
Форма 3 “Звіт про рух грошових коштів”, що відображає надходження та витрачання коштів у звітному періоді за операційним, інвестиційним і фінансовим напрямкам діяльності підприємства [3].
Примітки до фінансової звітності – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, розкривають іншу інформацію [5].
Баланс підприємства – головне джерело інформації для фінансового аналізу. В бухгалтерському балансі знаходять відображення поняття активу і пасиву відповідно до умов ринкової економіки [10, c.60].
Активи - це ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому. В активі балансу відображені: вартість необоротних активів (нематеріальних активів, основних засобів, довгострокових фінансових інвестицій, довгострокової дебіторської заборгованості, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів); оборотних активів (запасів, товарів, векселів одержаних, дебіторської заборгованості, поточних фінансових інвестицій, грошових коштів, та ін.) та витрати майбутніх періодів.
Пасиви - це обов’язки підприємства за позичками і кредиторською заборгованістю, погашення яких приведе до зменшення вартості майна або доходів, що надходять. В пасиві балансу відображена інформація про: власний капітал підприємства (статутний, пайового, додатково вкладений капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток, неоплачений та вилучений капітал); забезпечення наступних витрат і платежів; довгострокові зобов’язання, поточні зобов’язання і доходи майбутніх періодів. Перевищення вартості активів над пасивами складає вартість власних активів підприємства, яку відображають у пасиві звітного балансу в розділі власного капіталу.
Баланс дає змогу оцінити найсуттєвіші ознаки фірми. Саму процедуру читання балансу називають читанням балансу. Уміння читати баланс – важлива професійна характеристика фінансиста, яка дає йому можливість складати прогнозні баланси й управляти найважливішими фінансовими параметрами фірми. До того ж вміння читати фінансові звіти допомагає фінансовому аналітику скласти правильну думку про фінансовий стан і виробничу діяльність інших компаній.
На основі даних балансу можна зробити оцінку структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства, прогнозування майбутніх потреб у позиках, а також оцінку та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство (імовірно) контролюватиме в майбутньому.
Звіт про фінансові результати – це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства. Його призначення полягає у визначенні чистого прибутку (збитку) звітного періоду [11, c.14].
Він складається з трьох розділів: І розділ – фінансові результати. У розділі ІІ звіту про фінансові результати операційні витрати надаються в розрізі економічних елементів. Розділ ІІІ звіту про фінансові результати містить розрахунок показників прибутковості акцій.
Процес розрахунку прибутку (збитку) звітного періоду поділений на такі кроки:
визначення чистого доходу (виручки від реалізації) продукції (товарів, робіт, послуг);
розрахунок валового прибутку (збитку);
визначення фінансового результату - прибутку (збитку) від операційної діяльності;
розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування;
визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності;
визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду.
Звіт про фінансові результати відображає ефективність (неефективність) діяльності підприємства за певний період. На основі даних звіту можна зробити оцінку та прогноз прибутковості діяльності підприємства, структури доходів та витрат.
Мета складання фінансової звітності – надати користувачам повну, правдиву та неупереджену інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства для прийняття рішень [8, c.9].
Фінансова звітність забезпечує такі інформаційні потреби користувачів:
щодо придбання, продажу цінних паперів та володіння ними;
участі в капіталі підприємства;
оцінювання якості управління;
оцінювання здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання;
забезпеченості зобов’язань підприємства;
визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;
регулювання діяльності підприємства;
прийняття інших рішень.
Разом з новими формами фінансової звітності впроваджено новий План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція про застосування Плану рахунків.
Основна мета Плану рахунків – надати інформацію, необхідну для контролю за діяльністю підприємства, прийняття управлінських рішень і складання фінансової звітності. Структура нового Плану рахунків погоджена зі структурою „Балансу” і „Звіту про фінансові результати” [8, c.9].
В положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 1, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 №87 визначені принципи для складання фінансової звітності:
принцип автономності підприємства – тобто кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників – фізичних осіб;
принцип безперервності діяльності підприємства – визнання того, що підприємство не має ні наміру, ані потреби ліквідуватися або суттєво зменшувати масштаби своєї діяльності;
принцип періодичності передбачає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу (звітні періоди) з метою складання фінансової звітності;
принцип нарахування полягає в тому, що результати господарських операцій ураховуються тоді, коли вони фактично відбулися і відображаються у звітах тих періодів, до яких вони відносяться;
принцип відповідності – за яким витрати визначаються у звіті про фінансові результати на підставі прямого зв’язку між ними та отриманими доходами;
принцип послідовності – підприємство повинно використовувати постійну облікову політику;
принцип обачності – активи або дохід не повинні бути завищені, а зобов’язання чи витрати – занижені;
принцип єдиного грошового вимірника.
Фінансова звітність повинна надавати дохідливу, доречну, достовірну та порівняльну інформацію щодо фінансового стану, результатів діяльності підприємства, руху його грошових коштів, змін у складі власного капіталу.
На основі аналізу звітних даних визначаються основні тенденції формування і використання фінансових ресурсів підприємства, причини змін, що сталися, сильні та слабкі сторони підприємства та резерви поліпшення фінансового стану у перспективі.
1.3 Економіко – організаційна характеристика ВАТ «Шепетівський ДОК»
Відкрите акціонерне товариство “Шепетівський деревообробний комбінат” надалі Товариство, створене на базі колективного підприємства „Шепетівський деревообробний комбінат” відповідно до чинного законодавства України.
Найменування Товариства:
Повна: Відкрите акціонерне товариство „Шепетівський деревообробний комбінат”
Скорочена – ВАТ „Шепетівський ДОК”
Місцезнаходження Товариства : Україна, 34400, Хмельницька область, м. Шепетівка, вул.. Ватутіна, 61.
Товариство є правонаступником майнових та фінансових забовязань колективного підприємства „Шепетівський ДОК”.
Мета та предмет діяльності Товариства
Товариство створено з метою отримання прибутку від своєї господарської діяльності.
Предметом діяльності товариства є:
виробництво меблів, сурогату і лущеного шпону, чорнових меблевих заготівок та іншої продукції деревообробного виробництва;
виконання будівельних, будівельно-ремонтних, ремонтних, монтажних, пусконалагоджувальних робіт та художнє оформлення інтер’єрів будинків та споруд на території України та за її межами;
виробництво та реалізація будівельних матеріалів, виробів та конструкцій;
проектування будинків та споруд, будівництво яких здійснюється здійснюється власними силами;
зовнішньоекономічна діяльність;
благодійна і спонсорська діяльність;
комерційна, посередницька, торгова та інші види діяльності;
створення магазинів, торгових мереж для продажу товарів власного виробництва та інших виробників;
розробка, виготовлення та реалізація товарів народного споживання, продукції виробничо-технічного та науково-технічного призначення, сувенірів, картин тощо;
гуртова, роздрібна, консигнаційна та комісійна торгівля продукцією виробничого та науково-технічного призначення;
організація та утримання ресторанів, їдалень, кафе та надання інших послуг громадського харчування;
надання інформаційних, агентських, посередницьких, маркетингових, консалтингових, лізингових, виробничих, побутових, рекламних, транспортно-експедиторських, дилерських, медичних, фізкультурно-оздоровчих та інших послуг;
ремонт та сервісне обслуговування легкових автомобілів, їх рихтування та фарбування;
здійснення внутрішніх та міжнародних перевезень пасажирів, вантажів різними видами транспорту та зберігання вантажів по замовленню підприємств, організацій, населення, для власних потреб;
організація та здійснення діяльності в галузі проведення виставок, аукціонів, торгів та інших подібних заходів на комерційній основі;
організація роботи наукових, навчальних, консультаційних установ та закладів, надання інформаційно-консультаційних послуг;
інвестиційна, біржова та брокерська діяльність;
товарообмінні операції;
переробка деревини, промислових відходів та відходів сільськогосподарської сировини;
придбання у юридичних та фізичних осіб акцій акціонерних товариств, інших цінних паперів та їх продаж.
Товариство має право здійснювати інші види діяльності, які не заборонені законодавством України. У разі установленої законодавством необхідності отримання спеціальних дозволів та провадження певних видів діяльності Товариство має отримати дозволи.
РОЗДІЛ 2
АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ НА ПРИКЛАДІ
ВАТ «ШЕПЕТІВСЬКИЙ ДОК»
Фінансовий стан підприємства - це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів
Фінансовий стан є результатом взаємодії усіх елементів фінансових відносин, що виникають у підприємства в процесі його господарської діяльності, і характеризується як розміщенням і використанням активів, так і джерелами їх формування..
Кожне підприємство намагається досягти стійкого фінансового стану, тобто забезпечити ефективне використання фінансових ресурсів, що є гарантом своєчасності розрахунків з постачальниками, бюджетом та іншими ланками фінансової системи, подальшого економічного та соціального розвитку підприємства. Тому фінансова діяльність підприємства повинна бути спрямована на забезпечення систематичного надходження та ефективного використання фінансових ресурсів, досягнення оптимального співвідношення власних, позичених і залучених фінансових ресурсів.
Фінансовий стан підприємства необхідно систематично й всебічно оцінювати з використанням різних методів, прийомів та методик аналізу. Це уможливить критичну оцінку фінансових результатів діяльності підприємства як у статиці за певний період, так і в динаміці - за ряд періодів, дасть змогу визначити негативні тенденції у фінансовій діяльності та способи ефективнішого використання фінансових ресурсів, їх раціонального розміщення. [8, 456]

2.1. Структурно – динамічний аналіз майна підприємства
Для здійснення господарської діяльності кожне підприємство повинно мати певне майно, котре належить йому на правах власності чи володіння. Усе майно, яке належить підприємству і відображене в його балансі, становить його активи.
Активи — це економічні ресурси підприємства у формі сукупних майнових цінностей, які використовуються в господарській діяльності з метою отримання прибутку. Активи підприємства складаються із суми необоротних, оборотних (поточних) та інших активів. [7, 274]
Структура вартості майна дає загальне уявлення про фінансовий стан підприємства. Вона показує частку кожного елемента в активах і співвідношення позичкових і власних коштів підприємства в пасивах. У структурі вартості майна відображається специфіка діяльності кожного підприємства.
Сама по собі структура вартості майна ще не свідчить про фінансовий стан підприємства. Структура майна підприємства, її динаміка не дає відповіді на питання, наскільки вигідно для інвестора вкладення коштів у дане підприємство, а лише оцінює стан активів і наявність коштів для погашення зобов 'язань.
Для проведення аналізу структури та динаміки майна ВАТ «Шепетівський ДОК» інформаційною базою є форма № 1-м «Баланс», дані активу підприємства.