3.1. Дослідження беззбитковості. Класичний аналіз беззбитковості передбачає поділ витрат на умовно-постійні та умовно-змінні та визначає той обсяг продукції, при якому підприємство не буде мати збитків й не буде мати прибутків. На ТОВ МУ - 12 «ЕПМ» до умовно-змінних витрат належать витрати на покупні товари, паливо і енергію, на оплату праці працівників, зайнятим у реалізації, відрахування на соціальні заходи, а також інші витрати. До умовно-постійних належать витрати, пов'язані з обслуговуванням і управлінням торгівельною діяльністю, а також витрати на забезпечення господарських потреб виробництва. Визначимо обсяг беззбитковості у вартісних показниках. Для цього використаємо відношення: , грн., де УПВ - умовно-постійні витрати при заданому обсязі виробництва (потужності підприємства); в – питома вага змінних витрат у сукупному доході. Умовно-змінні витрати складають 1232 тис. грн.; умовно-постійні витрати — 1176 тис. грн.; сукупний доход 2437 тис. грн.. Отже можемо здійснити розрахунки. %=50,55%; 2378,2 тис грн. Графічне зображення точки беззбитковості наведене на рис. 3.1. Ціна Рис. 3.1 Графік беззбитковості Отже при обсязі реалізації 2378,2 тис. грн. ТОВ МУ – 12 «ЕПМ» не матиме ані прибутків, ані збитків. Зараз при обсязі реалізації у 2437тис. грн. підприємство отримало збиток у розмірі 58,8 тис. грн. 3.2. Прогноз продажу продукції. У даному розділі обґрунтовуються обсяги продажу продукції відповідно поставленим маркетинговим і фінансовим цілям. При обґрунтуванні враховуватимемо коливання попиту, сезонний характер попиту, рівень інфляції та інші фактори, що впливають на зміну обсягу реалізації продукції протягом року. Прогнозовані значення представимо у таблицях 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5. та на рис. 3.2., 3.3., 3.4., 3.5, 3.6 Таблиця 3.2.1. Прогноз обсягу реалізації продукції
.
Рис.3.2.1.Прогноз обсягу реалізації продукції Зазначено заплановані обсяги продажу, зі врахуванням сезонних коливань потреб споживачів та зміни рівня інфляції. У натуральних показниках прогноз обсягу реалізації зазначений в розрізі одиниць вимірювання кожного виду продукції. Таблиця 3.2.2. Прогноз обсягу реалізації у натуральних показниках за видами продукції Показники Місяці планового року Всього
Рис.3.2.2. Динаміка обсягу продажу товарів у натуральних показниках Таблиця 3.2.3. Прогноз обсягу реалізації у вартісних показниках за видами продукції Показники Місяці планового року Всього
Рис. 3.2.3. Плановий обсяг продажу у вартісних показниках Таблиця 3.2.4. Прогноз обсягу реалізації у натуральних показниках за сегментами Показники Місяці планового року Всього
За кордон 1000 200 150 150 130 - 50 100 600 800 1300 1200 5680
4. Книжкові полиці
Зарічненський район 1 2 4 2 - 7 - 4 5 8 3 2 36
Рівненська область - - - - 5 - 7 7 4 - - - 25
За кордон - - - - - - - - - - - - -
5. Кухонні стільці
Зарічненський район - - 10 10 5 9 20 8 9 7 - - 78
Рівненська область - - - 7 9 9 - 18 - - - - 43
За кордон - - - - - - - - - - - - -
Рис. 3.2.4. Обсяги реалізації продукції у Зарічненському районі в натуральних показниках Встановлені планові показники реалізації продукції у натуральних показниках обґрунтовуються сезонним характером попиту на товари, які продукує підприємство. Ціна за одиницю (відповідно до одиниць вимірювання) визначені, враховуючи сезонність попиту та ріст індексу споживчих цін (індексу інфляції). За даними попередніх періодів деякі види продукції не мають попиту у зимову пору року, тому аби не мати збитків та не здійснювати зайвих видів робіт (які тягнутимуть за собою ряд витрат), реалізація виробів у таку пору року не планується. Таблиця 3.2.5. Прогноз обсягу реалізації у вартісних показниках за сегментами Показники Місяці планового року Всього
Рис. 3.6. Обсяги реалізації товарів по Рівненській області у вартісних показниках. 3.3. Бюджет маркетингу Формування бюджету маркетингу може здійснюватись декількома методами. Для ДП “Зарічненський лісгосп” найдоцільнішим був би метод формування бюджету маркетингу за методом проценту продаж, що передбачає, що підприємство виділяє на маркетингові цілі певний відсоток від продажу продукції. Він представлений у таблиці 3.3.1. Таблиця 3.3.1. Бюджет маркетингу на плановий рік Показники Місяці планового року Всього
Сформувавши дану таблицю, ми бачимо, що прогнозований бюджет маркетингу на плановий рік буде становити близько 105,9 тис. грн. 3.4.Дослідження рентабельності У даному розділі представимо основні показники ефективності господарської діяльності підприємства і проаналізуємо їх із досягнутими за попередні роки. Розрахунки проведемо у таблиці 3.4.1. Таблиця 3.4.1. Основні фінансово-економічні показники господарської діяльності підприємства №з/п Показники 2007 рік Плановий рік Відхилення
Абсол. Відн.
1 Обсяг прордажу,тис. грн. 10464,9 14500,7 4035,8 138,6
2 Витрати виробництва 7890,5 11585,9 3695,4 146,8
3 Прибуток від основної діяльності 2220,7 2914,3 693,6 131,2
4 Витрати на 1 грн реалізованої продукції, грн. 0,8 0,8 - 100
Продовження табл.3.4.1. 5 Чисельність працівників, осіб 282 290 8 102,8
6 Продуктивність праці, грн./особу 37,1 50 12,9 134,8
Таблицю розраховано на основі планових показників та дійсних показників за фінансовою звітністю за 2007 звітний рік. На основі отриманих даних можна зробити висновок, що запланована діяльність на наступний рік (за умови виконання повністю та відповідно плану) дасть змогу збільшити прибуток підприємства на 31,2%, продуктивність праці-34,8%, а також збільшити показники рентабельності виробництва та продажу - на 4,1%, в однакових розмірах.