1.Возникновение налога и его природа.Экономич сущность налогов хар-ся денежными отношениями, складывающимися у гос-ва с ю и ф лицами, по поводу уплаты налоговых платежей, т е налоги – денежное отношение. С орг-но- правовой стороны налог – обязательный платеж, поступающий в бюджет фонд, в определенных законом размеров и в установленные сроки, с экономич т зрения – денеж отношения с ю и ф лицами,, с юр точки зрения –обязательные платежи, поступающие в денеж фонды. Призанки налогов – императивность – повелительный, недопускающий выбора субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода в бюджетный фонд, в том случае, если налогоплательщик не выполнит обязанность, то за этим могут последовать санкции. 2) индивидуальная безвозмездность. Налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от гос-ва, 3) смена формы собственности, т е когда субъект налога уплачиват платеж, то тем самым происходит смена ф собственности из частной в гос. Доход обезличивается в бюджете и используется гос-вом по своему усмотрению.4) признак нецелевого использования налогов 9отличие налогов от сборов (сборы носят целевой хар-р), сбор на цель конкретную), 5 ) индивидуал безвозмездность и безвозвратность, 6 ) признак законности (легитимности), установление и взимание налогов осущ-ся только в законном порядке.
2. Налоги в дореволюц РФ и их роль в формировании доходов гос бюджета (н 20 в). в 988 году христианства - крещением Руси. Основной формой поборов в княжескую казну была Дань. После свержения татаро - монгольского ига введены Прямые (подушный налог) и Косвенные Налоги (акцизы и пошлины), в это же время вводится первая налоговая декларация - Сошное Письмо. Далее система налогообложения России была упорядочена. Так, в 1655 г. был создан специальный орган - Счетная Палата. Эпоха реформ Петра I церковное право отделилось от гражданского, кот ориентир на потребности м/н торговли, развитие пром-ти. Подушной налог составлял половину всех бюджетных доходов империи. Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие. В период правления Екатерины у-е гос органами: вводятся экспедиции гос доходов, ревизий, Взимание Недоимок. Для купечества была введена гильдейская подать - процентный сбор с объявленного капитала. Налог система России XVIII в. отличалась взиманием Косвенных налогов, их доля составляла 42 % доходов казны в 1810 г Госсовет России утверждает программу финн преобразований, разработанную М . М. Сперанским (1772 - 1839). Многие идеи организации гос доходов и расходов актуальны и в наши дни. Начало XIX в. - время развития финансовой науки. В царствование Николая II большое значение приобретают прямые налоги. В конце XIX века подушная подать заменяется на налог с городских строений, большое значение придавалось оброку - плате крестьян за пользование Землей (нынешний земельный налог). Появились новые налоги, порожденные новыми экономическими видами деятельности: сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги на право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог на прописку и т. д. С 1917 года открыта новая страница в экономических преобразованиях России. Существует утверждение, что после Октябрьской революции "закончилась эпоха совершенствования налогообложения.
3. налоги в РСФСР в 20 годы ХХ века Фин наука самостоят сложилась – в н 20 развилось социал –демократ течение в экон науке, Ленин – национализация и централизация банков, отказ внутренних и внеш долгови страхового дела, введен высокий поимущественный налог, изменение подоходного налога, введение высоких косвенных налогов на предметы роскоши, разработал систему фин контроля, укрепление фин положения гос-ва и создание нового фин аппарата. 1926 г. – единый с/х налог, как подоходный налог. Объект обложенния – Рф – доход на едока, Украина – доход на хоз-во, Узбек – доход на хоз-во, Единый с/х налог приблизили к подоходному налогу, усиление н/о зажиточных (комбинированная ставка с учетом кол-во едаков, . В 1927 г – частичное освобождение от налога малоимущие.
4. налоговая реформа 1930-1932 г – 1930 – пропорциональная система обложения, инд обложение -кулацких хоз-в, колхозы по доходности по данным годовой доходности. Значит часть с/х налога передавалась в местные бюджеты, налог стал по валовому доходу за год (исключались доходы от рыболовства. 1931 – с единоличных хоз-в был взыскан единовременный сбор на хоз и культурное строительство в с/х р-нах 1932 г – единовременный налог на единичные крест хоз-ва, для изъятия части доходов единоличных хоз-в, не вошедших при обложении с/х налогом.
5. налоги в СССР и их роль в формировании доходов гос бюджета 1940 – 1990), 1940 - неравномерность в обложении налогом колхозов и м/у колхозами - т к часть пр-ции использовалась в натур форме, часть сдавалась гос-ву. 1941 - Налог исчислялся по доходу за предшествующий год по годовым отчетам после проверки отчетов финорганами – с/х кроме – сдачу гос пр-ции, ставки - ) 4% с облагаемого дохода - с доходов от продажи продукции в порядке контрактации и государственных закупок и доходов от внутрихозяйственного использования продукции, 8% с облагаемого дохода - с остальных доходов колхозов. . Имелся большой перечень льготных категорий, не подлежащих обложению. Были определены три срока уплаты налога: 1 октября, 1 ноября декабря. Законом от 1 марта 1941 г внесены некоторые изменения путем повышения нормы доходности по отдельным сельхозкультурам, утверждены новые таблицы ставок. 1941 – 100% надбавка к с/х налогу, 1942 – военный налог, на всех и отменили 100% надбавку к с/х налогу, 1943 – повышение норм доходности и их дифференциации, 1950,1951 - увеличение прогрессии в обложении изъятия доходов, сокращения льгот по налогу и порядку предоставления льгот, 1953 – обложение налогов – хоз-ва, 1948 - четыре пропорциональные ставки: 6 % -с доходов, получаемых от внутрихозяйственного использования продукции, 6 % - с доходов от продажи продукции государству, 12 % - с доходов продукции, распределяемой среди колхозников, 13 % - с доходов, получаемых от реализации продукции на колхозных рынках. 1958 - Налог с доходов от продажи продуктов в порядке контрактации и государственных закупок взимался в размере 9 % от суммы дохода, а с доходов от торговли на колхозных рынках - 15 %. Однако это не изменило неравномерности обложения колхозов. 1956 – льготы для обложения колхозов, 1957 – Налог со всех видов доходов за истекший год, введена единая ставка, исчисления налога производилось самими колхозами по ставке 14%. Союзные республики могли устанавливать для отдельных районов в виде исключения дифференцированные ставки. Были установлены четыре срока платежа. К 15 марта - аванс в размере 15 % налога, к 15 июня - 25 %, к 15 сентября - 30 %, к 1 декабря - 45%. 1958 - Ставка налога была установлена в размере 12,5 %. Плательщики налога – с/х артели, с доходами от с/х хоз-ва и уровень рентабельности больше 15%. Ставка налога с фонда оплаты труда составляла 8 %. 1965 г. имелись два объекта обложения: чистый доход и фонд оплаты труда, В то же время имелся ряд весьма сложных моментов, не позволявших признать Указ от 10 апреля 1965 г. безупречным. Во-первых, наличие двух категории плательщиков: сельскохозяйственные и рыболовецкие артели и колхозы. Во-вторых, два объекта обложения, чистый доход и фонд оплаты труда с различным методом обложения, прогрессивный - с чистого дохода и пропорциональный с части фонда оплаты труда. В-третьих, наличие двух необлагаемых минимумов. Указом Президиума ВС СССР от 2 февраля 1970 г. Об изменении некоторых статей Указа Президиума О подоходном налоге с колхозов была изменена шкала обложения прогрессивным методом, одновременно с увеличением рентабельности и ставки обложения. 1987 – подоходный налог 1 раз в год. Полная централизация денеж ср-в, фин кризис в н. 90-х. НЭП- разные формы собственности. . Распад СССР, падение пром-ти, уменьшение доходов гос-ва. 1990 – гос налог служба.
6. Ф-ции налогов в экон системе. Выявляют их соц-экон сущность и их внутреннее содержание, общественное назначение. Ф-ции – фискальная, регулирующая (экономич), контрольная.Фискальная – осн ф-ция, историч первая и хар-на для всех гос-, формирование гос фонда за счет изъятия доходов граждан, с помощью этой ф-ции образуются гос-ные ден фонды – бюджеты и создаются материальные условия для функционирования гос-ва. Значение фискальной ф-ции пост возрастает, что объясняется политикой руководства и расширением ф-ций гос-ва, поэтому необходим рост гос доходов, Лаффер исследовал экономич сущность налогов. Рост налогов до определенного уровня, фискальная ф-ция в занчит степени обуславливает регулирущую ф-цию, заключается во влиянии налогов на воспроизводство, сдерживая или стимулируя его темпы , увеличивая или сокращая накопление. Одним из действенных инструментов использования этой ф-ции явл-ся мех-м налоговых льгот..Функционал и регулир ф-ции налогов взаимосвязаны. 3 ф –контрольная - с помощью налогов осущ и процесс налогового администрирования контроля.
7. принципы налогообложения и их реализации в налоговой системе. Классич налогооблож разработано А Смитом в 1776 г. 1 принцип – равенство н/о, согласно ему все граждане должны уплачивать налоги и в зависимости от получателя доходов. 2 принцип доступность н/о срок уплаты налога , его вид и сумма платежа должны быть понятны каждому налогоплательщику, 3 принцип удобство н/о , т е налоги должны взиматься в сроки и в формы наиболее приемлемые для налогоплательщика. 4 принцип– дешевизны н/о – расходы по налогам должны быть минимальными. Принципы н/о в РФ установлены в налог кодексе РФ, а) каждое ю и ф лицо, при этом должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, б) принцип налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно применяться исходя из соц-ных, расовых, религиозных и т д критериев., в) налоги и сборы должны иметь экономич основание, т е принцип, что налоги не произвольны, г) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономич пространство РФ, д) при установлении налогов должны быть определены все Эл-ты НО.
8. налог бремя экономики и бремя го-сва (сущность и взаимосвязи) на макроуровне рассчитывается пок-ль «налог нагрузка на экономику» – отношение собираемых налогов в ВВП. Евросоюз -= 40%, Скандинавия – 50%, Япония – 30%. РФ- 30%. (РФ –без тамож пошлин), высок налог нагрузка ухудшает инвестиц климат и способствует бегству от капитала, на «микроуровне» - «налог нагрузка орг-ции», - все налоги уплаченные орг-цией / выручка, величина данного пок-ля зависит от отраслевой и территор принадлежности хоз субъектов, также орг-но правового статуса компании, При чрезмерной налог нагрузке - возникает налог бремя – часть налог нагрузки, при кот деятельность хоз субъекта перестает быть эффективной, Лаффер – открыл связь м/у ставками налогов и налог поступлениями – кривая лаффера, хар-ет зависимость объема гос-ных доходов от среднего уровян налог ставок в стране, - наличие оптимального уровня налогообложения. При кот гос доходы достигают своего максимума. Ее экон смысл – пр налог ставках выше определен уровня резко снижается деловая активность, т к возникает налог бремя и дальнейшая ИП деят становится невыгодной. При низких налог ставках – стимулы к работе, расширение налог базы.
9. Налоговая политика – сущность и инструменты ее реализации. Система мероприятий гос-ва в области налогов. Составная часть фин политики, Содержание и цели налог политики обусловлены соц-экон строем об-ва и соц группами, которые стоят у власти. На гос уровне основная цель налог политики сводится к формированию доходной части бюджета, к стимулированию развития экономич потенциала страны, реализуется цель путем обеспечения относит равновесия м/у ф-ми н/о – фискальной и регулирующей. Цель налог политики – сохранение экон и полит системы, ее посткпательного развития, возможность достижения кот заложена в рациональном налог регулировании экон отношений и пропорций. Инструмент проведения налог политики в жизнь, ее практич реализацией становятся конкретные законы и законодат акты. Осн задачи налог политики гос-ва – обеспечение гос фин ресурсами, создание условий для регулирования экономики, обеспечение социальной справедливости при налогообложении, Современ налог политика экономич развитых гос-в концептуального подхода. Типы фин политики – политика макс налогов – харся повыш бременем, политика достаточных налогов – развитие предпринимат, обеспечивая благоприят налог климат, при необходимом финансировании гос расходов, политика минимальных налогов – низкий уровень н/о, сокращение гос расходов, социальная защищенность населения.
10. Налоговая система и этапы ее становления в РФ. В развитии налог системы РФ можно выделить несколько этапов: 1 этап - становления НС, которое началось после распада СССр в 1991 г, первые признаки формирования НС в РФв 1 пол 80-г, в окт-дек 1991 был принят осн закон –«об основах НС» Определеил общие принципы построения НС, права, обязанности, ответственность налог органов, налогоплател, установил перечень налогов и общие правила введения в их действие на всей территории РФ, закон был признан ограничить стихийность рыночных отношений и снизить уровень инфляции. Однако в первые годы реформ НС показала свою эффективность, с 1992 по 1996 г хар-ся этап неустойчивого н/о в РФ, налог система рост меняется, ставки налогов НДС – 28%, налог на прибыль макс до 90%, подготовка к налог реформе с 1996 г – налог кодекс РФ начал разрабатываться. Соврем этап развития НС - это этап реформирования, 1998 – была принята с 1.01.99, вступила в действие часть 1 НК РФ «общие принципы» построения НС. С 01.01 2001 вступила в действие 2 часть НК РФ, кот касается порядка исчисления налогов и сборов, НК РФ -это единый взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налог отношений в РФ, 1 часть – общие принципы построения, 2 часть – виды налогов и сборов. НС – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменение или отмены, уплаты и применение мер по обеспечению их уплаты, осущ-ние налог контроля, также привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства. Структура НС 3 осн уровня – федеральные налоги, региональные налоги, местные. В НС отнесены специальные налог платежи, т е особый порядок н/о.
11. Налоги, принятые и действовавшие в 90-е годы (до НК РФ) вопреки закону «Об основах налог системы РФ, и их последствия. централизация денежных средств, стало причиной кризиса, выход из этого кризиса был один - переход к рыночной экономике АО, ИП появились, много зарубеж фирм, в н 90-х г – обвал рубля. Распад СССР, падение пром-ти, уменьшение доходов гос-ва. 1990 – гос налог служба. 1991 г налог служба перешла в подчинение президента. 1992 новая налог система – НДС, акцизы, налог на прибыль предпр, подоходный налог, тамож пошлины. Система обязат платежей во внебюджет спец фонды – пенс фонд, фонд соцстраха, мед страха, фонд занятости. Налоги – федерал, местные, сборы – налог на имущество предпр, транспорт налог, налог на землю, на имущ физ лиц. Налог кодекс – 1998 г , нет стабтльного законодат, преодоление галопирующей инфляции, приостановлен спад произ-ва, из-за этого кризис в банковской сфере, задержка выплаты зп. Рост преступлений в экон сфере – 1992 г – создание Федеральной службы налоговой полиции. 1995.ЗАКОН об упрощенной системе налогообложения» для преодоления кризиса неплатежей, упрощение налог законодательства, сокращение числа местных налогов. 1998 г Гос налог служба РФ переведена в Минфин РФ по налогам и сборам.
12. Система налогов и сборов в РФ и их классификация. Налога сис – совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Законодатель в 1 части НК РФ закрепил положение о том, что налог считаестя установленным лишь в том случае, когда определены н/п и Эл-ты н/о. Действующим законодат-вомпредусмотрена возможность устновления налогов и сборов, не прудусмотренных НК РФ, Спе\ц налог режим – особый порядок определения Эл-ов налогов.также освобождения налогоплательщиков от уплаты определенных налогов. Спец налог режим – упрощенная система н/о. система н/о в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, система н/о при выполнении соглашений о разделе пр-ции, система н/о для с/х товаропроизводителей. Участники н/о – орг-циии физ лица, признаваемые налогоплательщиками или налог агентами, налоговые, таможен органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы, сборщики налогов. Орг-ции и физ лица – налогоплательщ, плательщики сборов, - орг-ции и физ лица на кот в соттветствиии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориал обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. также налог агенты - лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджет фонд налогов, орг, физ лица –предприниматели в отношении. Минфин организует работу по проведению налог политики гос-ва. Фин органы – занимаются конкретными вопросами н/о, Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы и должностные лица осущ-ют в установленном порядке помимо налоговых органов прием и взимание налогов и сборов, также контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодательными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления определяются Фомы отчетности и следующие Эл-ты н/о – налоговые ставки в установленных рпделах, порядок и срок уплаты налога, некоторые налог льготы и основания для их использования н/п. Объект н/о – операции по реализации товаров, доход, налог база – стоимостная , физ или иная хар-ка объекта но, налогоплател исчисляют базу по итогам каждого налог периода на основе данных бу, налог ставка – величина налог начислений на ед измерения налог базы – ставки твердые, пропорциональные, прогрессивные. Налог период – период времени по окончанию которого определятея налог база и исчисляется сумма налога. Налог период состоит состоит из нескольких отчетных периодов. Порядок исчисления налога – определенные законом методич правила расчета величины налога, порядок и сроки уплаты налога – 3 способа взимания – кадастровый, декларационный, у источника выплат. Только в рублях нал и безнал разово и с авансом. При неуплате налога – трафы, пени. Налоговые льготы , исполнение обязанности по уплате налогов - залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций, арест имущества. Класификац налогов – федерал законодательными актами на всей РФ, НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, НПО,НДПИ, ВН. Регионал – субъекты РФ –налог на имущество орг, налог на игорный бизнес, транспортный налог, местные налоги –налог на имущество физ лиц, земельный налог. Рапсределение м/у бю разными уровнями – закрепленные НДС только в федерал бю, регулирующие - по уровням бю системы. Способ изъятия – прямые, косвенные акцизы, хар-р использования –общие (финансирование бю расходов), целевые расходы – на цели. Субъекты – налоги с юр лиц, физ, комбьинир – земельный, по м/н методологии налоги делят на 4 группы – на доходы, на капитал, потребление, социал).
13. Налог реформа и ее влияние на налог выручку орг-ции Последнее решение об увеличении налоговой нагрузки по социальным выплатам до 34% от объема фонда заработной платы наряду с негативными последствиями кризиса -- повышением дефицита ликвидности, снижением спроса, ростом производственных издержек -- фактически приведет к убыточности большинства российских перерабатывающих предприятий и как один из результатов к системному кризису в нашей промышленности. снижение налогов с сегодняшнего уровня 50-55% до примерно 35% от доходов предприятий без учета акцизов и таможенных пошлин, по мнению "Деловой России",– это путь к выходу малого и среднего бизнеса из тени, к росту залогоспособности предприятий и граждан, к оздоровлению морального климата в обществе. При правильной схеме снижения налогов их собираемость возрастет до 85% от расчетных сумм. Суть схемы заключается в следующем. Во-первых, НДС снижается с 18% до единой ставки в 12% с дальнейшей заменой его на 10-процентный налог с продаж. Во-вторых, ставки подоходного и единого социального налога также снижаются каждая до 12% с одновременным отказом от регрессионной шкалы ЕСН. При таком подходе совокупное налоговое бремя предприятий уменьшается до 36% (с учетом сохраняющейся номинальной ставки налога на прибыль в 24
14. методы расчета уровня налог нагрузки орг-ции на макроуровне рассчитывается пок-ль «налог нагрузка на экономику» – отношение собираемых налогов к ВВП. Евросоюз -= 40%, Скандинавия – 50%, Япония – 30%. РФ- 30%. (РФ –без тамож пошлин), высок налог нагрузка ухудшает инвестиц климат и способствует бегству от капитала, на «микроуровне» - «налог нагрузка орг-ции», - все налоги уплаченные орг-цией / выручка, величина данного пок-ля зависит от отраслевой и территор принадлежности хоз субъектов, также орг-но правового статуса компании, При чрезмерной налог нагрузке - возникает налог бремя – часть налог нагрузки, при кот деятельность хоз субъекта перестает быть эффективной, Лаффер – открыл связь м/у ставками налогов и налог поступлениями – кривая лаффера, хар-ет зависимость объема гос-ных доходов от среднего уровян налог ставок в стране, - наличие оптимального уровня налогообложения. При кот гос доходы достигают своего максимума. Ее экон смысл – пр налог ставках выше определен уровня резко снижается деловая активность, т к возникает налог бремя и дальнейшая ИП деят становится невыгодной. При низких налог ставках – стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, принятию деловых рисков и росту доходов. В результате расширяется налог база, кот может поддержать налог поступления на высоком уровне и при низких налог ставках. потенциал сокращения ставки подоходного налога до 13% не реализован пока в полном объеме. Поскольку этот налог и ЕСН имеют одну и ту же налоговую базу (фонд оплаты труда), то высокий уровень ЕСН не позволял повысить и собираемость подоходного налога. Как показали опросы "Деловой России", бизнес в ответ на подобное сокращение ставок готов увеличить платежи, что в результате даст рост собираемости до 85%. Нетрудно увидеть, что это практически нивелирует риски существенных бюджетных потерь от реализации предложений по снижению налогового бремени. По оценкам "Деловой России", возможные потери могут составить ежегодно до 250 млрд рублей в первые два года, а в случае сохранения собираемости на прежнем уровне – до 870 млрд рублей. Но с учетом профицита бюджета более чем в 1,5 трлн рублей эти потери на первые один-два года вполне допустимы.

15. Собираемость налогов и расчет ее уровня. С = Пг/(Пг + Нг) * 100, где: С — собираемость; Пг — поступления за отчетный период; Нг — прирост недоимки за отчетный период. Прим.: в расчет не принимаются поступлени Показатель собираемости налогов определяет, какой процент от величины начисленных налогов компании уплатили. Если, например, государство «запланировало» собрать 1 млн. рублей налогов, а получило в итоге всего 950 тыс., это означает, что собираемость равна 95%. Собираемость налогов – это очень интересный показатель. Он ставит задачу перед налоговыми органами во что бы то ни стало собрать 100% налогов (а лучше даже больше 100%!). На самом деле у налоговых органов по природе своей такая задача – собрать налоги и тем самым обеспечить в финансовом плане деятельность государства. Однако пути и средства к достижению этой цели могут быть различными. В 2008 году налоговая служба в целом по России, и, в частности, инспекция сделает основной упор на выездные проверки. Вместе с тем, согласно проекту нового регламента создаются комфортные условия для добросовестных налогоплательщиков. К таковым относятся налогоплательщики, своевременно представляющие налоговую и бухгалтерскую отчетность; плательщики, по которым отсутствуют нарушения по результатам камеральных налоговых проверок; отсутствует задолженность по уплате налогов. Основная часть доходов бюджетной системы РФ формируется за счет поступлений налогов и сборов. Поэтому от результатов повседневной и целенаправленной деятельности сотрудников межрайонной ИФНС России № 1 по РА зависит пополнение бюджетов всех уровней.
16. Определение налога, и сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора. . признаки налога - налог – это добровольный отказ от использования части своего имущества, выражающий общий интерес, обязательность, безвозмездность, денеж форма., безвозвратность, гос принуждение, для финансирования деятельности гос-ва. сбор – обязательный взнос, свобода выбора, возмездность, цель. Общая функция фискальная.
17. Эл-ты налогообложения и их хар-ка. Каждый налог считается установленным, если определены все его Эл-ты. В соответствии со ст 17 НК РФ налог считается установленным если четко определен субъект налога и след Эл-ты НО –объект налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога. Кроме того могут быть установлены в отношении налогов налоговые льготы. Субъекты налога – (налогоплательщики) – то лицо, на которое в соотвествии с законодательством возложена обазанность по уплате налога, м б ю и ф лицо. Объект налога – предмет подлежащий н/о – доход , налог на НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, имущество, юр и физ лиц. Транспортный земельный, – предмет подлежащий н/о – доход , налог на НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, имущество, юр и физ лиц. Транспортный земельный, НДС, использование природ ресурсов –НДПИ, водный налог, сборы за пользование вод – биологич ресурсов, потребление нестандартных видов пр-0ции. Акцизов и др . налог ставка – величина налога на ед обложения, ед обложения – ед измерения объекта налога, н/р, НДФЛ, ед влож – рубль. Бывают 3 видов – налоговые ставки – 1 ставка - % ставки, когда налог ставка устанавливается в % к ед дохода, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, адвалорные ставки (% ставки). 2 вид –твердые ставки -специфические, акцизы на сигареты -10 р за пачку., 3 ви д –комбинированные, смешанные стаки, состоит из 2 частей, при исчислении ЕСН , если больше 280 т р, до 600 т р на 1 физ лицо. налог база – стоимостная физ или иная хар-ка объект н\о, денежное выражение прибыли, физич по транспортному налогу, акцизам (л, пачка), срок уплаты налога – календарная дата, субъект налога должен внести налог, пени после срока, или штрафы, если не внес. Налоговый период – календарный год, либо иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определятеся налоговая база, исчисляется сумма налога, подлежащая упоате, налог период состоит из 1 или нескольких отчетных периодов. Календарный год.
18. Виды налоговых ставок и их применение в налгообложении – налог ставка – величина налога на ед обложения, ед обложения – ед измерения объекта налога, н/р, НДФЛ, ед влож – рубль. Бывают 3 видов – налоговые ставки – 1 ставка - % ставки, когда налог ставка устанавливается в % к ед дохода, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, адвалорные ставки (% ставки). 2 вид –твердые ставки -специфические, акцизы на сигареты -10 р за пачку., 3 ви д –комбинированные, смешанные стаки, состоит из 2 частей, при исчислении ЕСН , если больше 280 т р, до 600 т р на 1 физ лицо. Прогрессив – при возрастании налог базы учелич, регрессивная –наоборот.
19. права и обязанности налогоплательщиков и налог агентов Налогоплател и плательщик – орг и физ лица, на которых в соответствии с законодат возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налог агенты- лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат и перечислению в соответствую щий бюджет или внебюджет фонд налогов, физ и юр лица – предприниматели в отношении – НДФЛ, н/о дивидентов и доходов долевого участия, НДС товаров, услуг на территории РФ иностран юр лицами, не состоящими на налог учете, реализации услуг, налогооблож доходов иностр юр лиц из источников в РФ. Права налогоплат и налог агетов – получение инфо по месту учета…, получать от Мифина Рф и фин органов письменные разъясенния по вопросам и применения налог законодат-ва, использовать налог льготы при наличии соответствующих оснований, получать отсрочку, рассрочку по налогам и инвестиц налог кредит, на своевремен зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя, представлять налог органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, также по актам проведенных налог проверок, присутствовать при проведении выездной нологовой проверки, получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов и налог уведомления, требовать от должностных лиц налог органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, - обжаловать акты налог органов, иных уполномоченных органов и действий (бездействий0 их должностных лиц, требовать соблюдения налог тайны, требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налог органов или незаконными действиями их должностных лиц. Обязанности налогоплател – уплачивать законно установленные налог, вести учет объектов налогообложения и предоставлять в налог орган бух отчетность, налог декларации, инфо встать на учет в налог органах, об открытии и закрытии счетов в кредит орг-циях в 10 дневный срок со дня открытия, закрытия. Обо всех участиях в РФ и ин орг-циях – всрок не позднее 1 мес со дня начала такого участия, подразделениях созданных на территории РФ,. О банкротстве – трехдневный срок, изменения местонахождения.
20. Права налог органов. Обязанности налог органов и их должностных лиц Минфин осн задачи – совершенстование Бю системы РФ, развитие бю федерализма, разработа и реализация единой фин бю, налог и валют политики РФ, концентрация фин ресурсов на приоритетных направлениях соц –экон развития рФ, разработка проекта федерального бю и обеспечение его исполнения, обеспечение в пределах своих компетенций гос фин контроля, осущ методологич руководства. Минфин ф-ции - разработка совместно с др федерал органами исполнит власти предложения о налог политике, развитии налог законодат и совершенствовании налог системы, координирует политик федерал органов, на кот возложена ответственность за обеспечение своеврем поступления налогов в федерал бю, дает письмен разъяснение по вопросам приминения налог законодат, утверждает формы расчетов по налогам и формы налог деклараций. Фин органы на местах – вместе с налог инспекцией осущ ревизии юр лиц, принимают меры к укрепление налог дисциплины, составление доходной части бю, получая сведения от налог инспекций, решение вопроса совместно с налог органами о неприменении фин санкций к налогоплательщикам в случае задержки мим уплаты налогов, получение сведений от налог органов о поступлении налог доходов в бюджет. Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы и должностные лица осущ в установленном порядке помимо налог органов прем и взимание налогов и сборов и контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодат органами субъектов РФ и соотвественно представительными органами местного самоуправления определяются формы отчетсности и след Эл-ты налогообложения – налог ставки в сустановленных пределах, порядок и сроки уплаты налога, некоторые налоговые льготы и основания для их использования налогоплатенльщиком. Органы исполнит власти субъектов РФ и органы местного самоуправлоения дают письменное разъяснения по вопросам, связанным с примененим регионального законодат о налогах и правовых актов о местных налогах. Обязанность по уплате налога возлаг на налогоплат с момента появления обстоятельств, установленных налог законодат. Налогоплат обязан самостоят исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. В срок, или досрочно.
21. Взыскание налогов и сборов налог органами и порядок применения принудительных мер. Каждый обязан уплачивать законно установлен налоги и сборы – императивный хар-р налога, Система регулир налог отношений - совокупность законодат и норматив актов разного уровня с закономи и нормами. Налог отношения помимо законодат актов, регулир Указами президента, постановлениями правит-ва. м/н договорами, Налога сис – совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Законодатель в 1 части НК РФ закрепил положение о том, что налог считаестя установленным лишь в том случае, когда определены н/п и Эл-ты н/о. Действующим законодат-вомпредусмотрена возможность устновления налогов и сборов, не прудусмотренных НК РФ, Спе\ц налог режим – особый порядок определения Эл-ов налогов.также освобождения налогоплательщиков от уплаты определенных налогов. Спец налог режим – упрощенная система н/о. система н/о в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, система н/о при выполнении соглашений о разделе пр-ции, система н/о для с/х товаропроизводителей. Участники н/о – орг-циии физ лица, признаваемые налогоплательщиками или налог агентами, налоговые, таможен органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы, сборщики налогов. Орг-ции и физ лица – налогоплательщ, плательщики сборов, - орг-ции и физ лица на кот в соттветствиии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориал обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. также налог агенты - лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджет фонд налогов, орг, физ лица –предприниматели в отношении. Минфин организует работу по проведению налог политики гос-ва. Фин органы – занимаются конкретными вопросами н/о, Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы и должностные лица осущ-ют в установленном порядке помимо налоговых органов прием и взимание налогов и сборов, также контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодательными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления определяются Фомы отчетности и следующие Эл-ты н/о – налоговые ставки в установленных рпделах, порядок и срок уплаты налога, некоторые налог льготы и основания для их использования н/п. Объект н/о – операции по реализации товаров, доход, налог база – стоимостная , физ или иная хар-ка объекта но, налогоплател исчисляют базу по итогам каждого налог периода на основе данных бу, налог ставка – величина налог начислений на ед измерения налог базы – ставки твердые, пропорциональные, прогрессивные. Налог период – период времени по окончанию которого определятея налог база и исчисляется сумма налога. Налог период состоит состоит из нескольких отчетных периодов. Порядок исчисления налога – определенные законом методич правила расчета величины налога, порядок и сроки уплаты налога – 3 способа взимания – кадастровый, декларационный, у источника выплат. Только в рублях нал и безнал разово и с авансом. При неуплате налога – штрафы, пени. Рассрочка возможна – причинение ущерба при стихий бедствий, банкротство при уплате налога. Сезонная продажа, таможенным кодексом, не больше года, Инвестиц кредит налоговый – изменение срока уплаты налога при кот орг-ция, может в течение определен срока уменьшать свои платежи, с поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных %, Изменение срока уплаты налога не допускается - если возбуждено уголов дело по преступлению, основания для сокрытия денеж ср-в, При неуплате налога в срок – н-ку направляется извещение о неуплач сумме налога и обязанности уплатить в установленный срок неоплач сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налог органом по месту учета налогоплательщика при наличии у него недоимки. Выполнение налог агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов, несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, непредоставление налог органу сведений для осущ налог контроля. Непредоставлнеи налог органу сведений о налогоплательщике по запросу налог органа, ответственность свидетеля, отказ эксперта, переводчика. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу. При отсутствии ср-в на счетах плательщика, вправе взыскиваться налог за счет иного имущества. При отсутствии денеж ср-в на счетах налогоплательщика, есть основания полагать что налогоплат принимает меры по сокрытию своего имущества, арест возможен на имущество, смягчающие обстоятельства, исковая давность до 3 лет, админ штрафы, либо арест, либо лишение свободы. Налоговые льготы , исполнение обязанности по уплате налогов - залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций, арест имущества. Льготы – необлагаемый мин объекта налога, изъятие из обложения определенных Эл-ов объекта обложения, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков, понижений налог ставок, целевые налог льготы. Способы исполнения – залог имущества – оформляется договором м/у налоговой органом и залогодателем, - налогоплательщик и 3 лицо, поручительство – ф и ю лица, поручитель обязуется уплатить налоги и пени. М/у налог органом и поручителем, При неисполнении солидарная ответственность. – принудит взыскание налога в судебном порядке. Пеня – денеж сумма, кот налогоплательщик должны выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов, пня уплачивается независимо от применения др мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, мер налоговой ответственности за налог правонарушения. Приостановленеи операций - по данному счету, арест имущества – действие налог органа по ограничению прав, Ответственность – налоговая, администрат, уголовная. Штраф - нарушение сроков постановки на учет в налог орг – в течение 10 дней после регистрации, уклонение от постановки на учет - штраф, непредоставл декларац, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налог базы,
22. налог и тамож органы РФ как участники налоговых отношений. Обязанность уплаты налогов в конституции РФ –законно установленные налоги и сборы каждый обязан уплачивать – императивный хар-р налогов, Отношения м/у гос-вом в лице органов законодат власти и у-я налогоплательщика, Система регулирования налог отношений – совокупность законодат и норматив актов с налог законами и нормами + налог кодекс. 1част НК –виды, основания возникновения, порчдок установления, права налогоплат, контроль, ответственность. 2 часть НК - порядок взимания ЕСН, НДС… Через месяц вступает в силу опубликование. Налог отношения регулир-ся указами президента, актами Минфина, суд, НС – совокупность налогов и сборов, порядок установления, спец налог режим - упрощенка, вмененка. Орг и физ лица - , филиалы и территориал подраздел – налогоплательщики. Налог агенты –лица по исчислению, удержанию налогов ф и ю лица – предпринимат в отношении, - НДФЛ. НДС, дивиденды. Минфин – орг-ция работы налог политики – совершенстование бю системы РФ, разработка единой фин бю налог политики, концентр фин ресурсов, разработка проекта федерал бю, обеспечения фин контроля, ф-ции – разработкасовершенстования налог сист, координация политики федерал органов, утверждает формы расчетов по налогам, разработка предложений по совершенстоованию НС, определяет нормативы отчислений от федерал налог и доходов в бю , фин органы на местах – ревизия юр лиц, меры по укреплению налог дисциплины, составление доходной части бюджетов, гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления и уполномоч лица – прием, взимание налогов и сборов, контроль за их уплатой, формы отчетности – налог ставки, порядок и срок уплаты, налог льготы. Уплата налога в срок. Отсрочка, рассрочка бывает – налоогт льготы –Исполнение бывает – залог имущества, поручительство, пени, арест имущества, приостановление операций. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определенном по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
23. Виды ответственности за налоговые правонарушения и основные нормы по НК РФ Налоговая, административная, уголовная. Штрафы – нарушение сроков постановки на учет (течение 10 дней после гос регистрации) , уклонение от постновки на учет (10%- 20% от доходов), н сроков об открытии счетов в банке ( 5 т р если позже чем 7 дней открыли / закрыли счет, непредоставление налог декларации 5% от налога на не более 30%, грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения ( 5-15 т р – отсутствие первич док-ов), неуплата или неполная сумма налога - неправильно исчисленный налог до 20% если умышленно, то удваивается), невыполнение налог агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов – дл 20%, Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом – 10 тр, непредоставл сведений для осущ налог контроля – 50р за каждый непредоставленный документ, непредоставлен сведений о налогоплательщике по запросу налог органа, или ложные док-ты – ю л -5 т р, ф л – 500 р. Ответственность свидетеля – в случае неявки 1000 р, ложные показания – 3 т р, отказ эксперта переводчика от участия налог проверки – 500р, ложные пок-ли – 1000 р, неправомерное несообщение сведений налог органу – 1 т р, если повторно – в пятикратном размере. Пени и штрафы бесспрорно взыскиваются со счетов налогплат кроме ссудных и депозитных, при недостатке средст на счетах возможен взыск налога за счет иного имущества – наличие денеж ср-в, цен бум, готовой пр-ции, сырья. Если нет денег на счету то возможно сокрытие имущества – арест возможен. Ст 198, 199 –«уклонение от уплаты налогов или сборов с ф и ю лиц». 1част НК –виды, основания возникновения, порчдок установления, права налогоплат, контроль, ответственность. 2 часть НК - порядок взимания ЕСН, НДС… Через месяц вступает в силу опубликование
24. Пок-ли хар-щие эффективность работы налогов органов. На практике же работа фискалов продолжала оцениваться по-старому: успешными считались лишь те налоговые управления, которые выполняли и перевыполняли план по сбору налогов. Вчера замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин раскрыл суть этих критериев, разделив их на два блока. Первый характеризует выполнение налоговыми органами контрольных функций. В частности, о качестве контрольной работы налоговых инспекторов будут судить по количеству отказов в возмещении НДС их клиентам на основе информации, полученной от таможенных органов и уровню задолженности налогоплательщиков перед бюджетом. Эффективность налоговых проверок и суммы налоговых требований, исполненных налогоплательщиками, – также показатель, основываясь на котором будет оценено качество работы налоговиков. Любая проверка – расходование бюджетных средств, и потому у «хорошего» инспектора должны быть налоговые доначисления по ее итогам. Впрочем, будут учитываться и реальная возможность взыскания недоимки, и результат возможного судебного спора по правомерности доначислений. Сегодня налоговики оценивают собственную результативность более чем в 98% — почти за каждой проверкой следуют доначисления, ежегодно исчисляемые в десятках миллиардов рублей. Однако почти 30% доначислений налоговиков компаниям удается оспорить в суде. Второй блок критериев касается взаимоотношения фискальных органов и налогоплательщиков. В частности, планируется разработать методику опроса предпринимателей о качестве предоставляемых инспекцией услуг. Здесь же будут учитываться показатели, характеризующие уровень электронного взаимодействия налогоплательщиков и чиновников. например, значительное количество налогоплательщиков, представляющих отчетность по электронным каналам связи. Электронное декларирование стало для компаний обязательным только в этом году. На сегодняшний день по цифровым каналам связи с инспектором общаются около 100 тыс. компаний, из них 35 тыс. — в Москве. Сейчас, как отметил г-н Разгулин, часть критериев уже внедряется на практике, но пока нет точной даты принятия необходимого закона. В то же время отнестись к обсуждаемым критериям эффективности работы службы нужно внимательно. «По достижении определенных показателей будут выделяться дополнительные средства на стимулирование налоговых органов»,
25. Обжалование актов налог органов и действий или бездействий их должностных лиц Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. 3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа. . Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. 2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. 3. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом 1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом). 2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе: 1) оставить жалобу без удовлетворения; 2) отменить акт налогового органа 3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении; 4) изменить решение или вынести новое решение. По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу. По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе: Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. Статья 141. Последствия подачи жалобы 1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. 2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом. Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.
26. пеня: сферы его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с орг-ции и с банков. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_14.html#p1623 пеня – денеж сумма, кот налогоплат , плательщ сборов или налог агент должны выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установлен законодат сроки. Пеня уплачивается независимо от применения др мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, также мер налоговой ответственности за налог правонарушения. Пеня не является мерой ответственности за налог правонарушения и освобождения от этой ответственности не освобождает налогоплат от уплаты пени. Пеня начисляется за каждый день календарный просрочки исполнения, обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодат о налогах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается = 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. 1. Пеней денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке. Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Согласно п. 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (за исключением случаев, предусмотренных абз. 2 п. 3 и п. 8 ст. 75 Кодекса). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Кодекса).просроченные аванс платежи, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом (п. п. 1 и 5 ст. 78 Кодекса). соответствующим налогам и сборам. начисляются пени за каждый календар день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа), начиная со следующего за установленным законод о налогах и сборах дня уплаты налога (авансового платежа) до дня фактической уплаты данной суммы. подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода. Начало этого периода - день, который следует за установленным днем уплаты налога. Конец периода - день уплаты налога. 2. Рассчитать сумму пеней по формуле:SP = N x K x SR x 1/300,где SP - сумма пеней; N - сумма недоимки; K - количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора); SR - действующая во время просрочки ставка рефинансирования Центрального банка РФ.банки несут ответственность:- за нарушение сроков перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных законодательством. В этом случае банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размерах, установленных для соответствующего налога, сбора (обязательного платежа);- за нарушение порядка своевременного и полного внесения налога, сбора (обязательного платежа) в бюджет или государственный целевой фонд День регистрации платежного поручения по всем видам налоговых платежей в учреждении банка, подтвержденный штампом такого учреждения, считается днем представления платежного поручения в банковское учреждение. Банк не несет ответственность за несвоевременное перечисление платежей из-за нехватки свободного остатка средств, если это является следствием регулирования Национальным банком экономических нормативов такого банка. Отсчет сроков зачисления налогов начинается с момента восстановления платежеспособности банка. Пеня за время неплатежеспособности банка по указанной причине не начисляется.. В случае нарушения Кредитной организацией обязательств по погашению кредита и (или) уплате процентов по заключенным в соответствии с настоящим Соглашением кредитным договорам Кредитная организация обязана уплатить Банку России неустойку (пеню).- за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем погашения кредита и уплаты процентов, определенного кредитным договором, до дня фактического исполнения обязательств по кредитному договору включительно. Неустойка (пеня) уплачивается Кредитной организацией в размере двойной ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день нарушения Кредитной организацией обязательств, от суммы неисполненных обязательств по погашению кредита и уплате процентов. 6.5. Погашение требований Банка России осуществляется в следующем порядке: в первую очередь погашается задолженность Кредитной организации по уплате процентов, во вторую очередь погашается задолженность Кредитной организации по погашению кредита и в последнюю очередь – причитающаяся к уплате неустойка (пеня) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств Кредитной организации по кредитному договору.

27. Регистрация физ и юр лиц, их постановка на учет в налог органах и присвоение ИННhttp://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_18.html#p1906 Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица. Форма заявления о постановке на учет устанавливается МНС. При подаче заявления организацией и индивидуальными предпринимателями одновременно с заявлением о постановке на учет представляется в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых для государственной регистрации, других документов, подтверждающих создание организации. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается МНС РФ. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. Данный номер указывается во всех документах (декларации, отчетах, заявления и т.д.), подаваемых в налоговый орган. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а также неправомерных действий или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета. В проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках по запросу налоговых органов могут участвовать органы внутренних дел. При этом органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета.
28. Налог декларация: ее назначение и основные разделыhttp://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_17.html#p1821 (ст. 80 ) – представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. НД представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электроном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении декларации лично на копии налоговый орган делает пометку о ее принятии и дате. Если декларация высылается по почте, то датой представления считается дата заказного письма с описью вложения. В каждой налоговой декларации указывается ИНН, присвоенный налогоплательщику. Форма налоговой декларации, если она не утверждена законодательством о налогах и сборах, разрабатывается МНС РФ. Основные федеральные, региональные и местные налоги имеют инструкции по заполнению налоговой декларации, издаваемые МНС по согласованию с МФ РФ. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление об изменении налоговой декларации делается: 1. до истечения срока подачи налоговой декларации: 2. после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию (ст. 81): 1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно и ошибок, приводящих внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию; 2. если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи; 3. если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи НД, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки; 4. если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.разделы - лист 1 – год отчетый ФИО, место жит-ва, пасп данные, лист 2 –адрес, Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13% Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30% Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35% Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9% Раздел 5. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) / возврату по всем видам дохода Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
29. Формы изменения срока уплаты налога отсрочка, рассрочка, инвестиц налог кредит – решения об изменении сроков уплаты принимаются федерал органами исполнит власти, уполномоч по контролюи надзору в обл налогов. Налог органами по месту нахождения заинтересов лица, др органами гос власти. Решение об изменении срока уплаты налога принимается по согласованию соответ органами. Отсрочка или рассчрока по уплате налога – изменение срока уплаты налога при наличии хотя бы 1 из след оснований: 1. причинение ущерба в результате стих бедствий технологич катастрофы, задержка лицу финанситрования из бюджета или оплаты выполенного им госзаказа, угроза банкротства лицу в случае уплаты налога, если имущественное положение физ лица исключает возможность единовремен уплаты налога. Если произ-во и реализация товаров сезонная, основания для предоставления отсрочки или рассрочки могут быть установлены Тамож кодексом. Отсрочка или рассрочка предоставляется в срок не более года с единоврем или поэтапной уплатой налогаплательщ суммы задолженности. Решение о предоставлении рассрочки или отсрочки принимается в течение 1 место дня получения заявления заинтересованного лица. Если отсрочка или рассрочка предоставляется на основании п 1 , 2 то на сумму задолженности по налогам % на начисляются, п 3 -5, %=1/2 ставки ЦБ. Инвестиц налог кредит – изменение срока уплаты налога, при кот орг-ции на основании законодат-вом случаев предоставляется возможность в течение определенного срока в определен пределах уменьшать свои платежи по налогу с послед поэтапной уплатой суммы кредита и начислен %, по налогу на прибыль орг-ций, по региональным и местным налогам 1-5 лет. Изменение срока уплаты не допускается в случаях – возбуждено уголовное дело по преступлениям. Производится производство по дел о налог либо админ правонарушении, связанном с нарушением налог законов и в обл тамож дела, основания полагать , что налогоплатель воспользуется изменением для сокрытия денеж ср-в или имущества от налогообложения. При неуплате в срок – приходит извещениеи обязанностям уплатить в срок неоплач суммы налога и пени, требование об уплате налога направляется налог органом по месту учета налогоплательщика при наличии у него недои мки. Требования не позднее 3 мес должны быть высланы. После срока уплаты. В случае уклонения от уплаты требование считается полученным по истечении 6 дней с даты отправления письма.
30. Полное и частичное освобождение от налог обязательств. Налог каникулы – льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплат-ов преимущества по сравнению с др налогоплательщиками, вкл-ая возможность не уплачивать налог либо уплачивать в меньшем размере. Льготы – необлагаемый минимум объекта налога, изъятие из обложения определенных Эл-ов объекта обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий плательщиков, понижение налог ставок, целевые налог ставки. Исполнение обязанности по уплате льгот – А) залог имущества – оформляется договором м/у налог органом и залогодателем –налогоплат, 3 лицо, поручительство - ф и ю лица, поручитель принимате обязанность перед налог орг по исполнению в полном объеме обязанности по уплате налогов и пеней, поручит оформляется договором м/у налог органом и поручителем. При несполнении налогоплат обязанности по уплате налога, обеспеч поручительством, поручитель и налогоплат несут отвественность, принудит взыскание налога в судебном порядке, прекращение обязанности по уплате налога возникает – при уплате налога налогоплат, в случае отмены налога при отсутствии задолженности у плательщика по его уплате, при освобождении от уплаты налога при вступлении в действие соответствующего закона, в связи со смертью налогоплат или с признанием его умершим в соттветствии с порядком, установленным ГЗ РФ, либо в связи с ликвидацией юр лица. Особые процедуры исполнения налог обязат-0ва у ликвидир орг-ции , в том числе полученных от реализац ее имуществ а в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями указанной орг-ции в пределах и порядке, установленном законодат РФ. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации орг-ции среди расчетов с др кредиторами такой орг-ции определяется ГЗРФ Ликвидир орг-ция может иметь и излишне уплаченные налоги и сборы (пени, штрафы). Эти суммы зачитываются в счет погашения задолженности ликвидируемой орг-ции по налогам и сборам налоговым органом не позднее 1 месяца со дня подачи заявления налогоплательщика –орг-ции. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов распределяется по бюджет и внебюджет фондам пропорционально общим суммам задолженности перед соответствующими бюджет и внебюджет фондами при отсутствии у ликвидируемой орг—ции задолженности по исполнению обязанности подлежит возврату этой орг-ции не позднее 1 м-ца со дня подачи заявления налогоплат -орг-ции. Налоговые каникулы - установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
31. Эл-ты акцизного н/о и их хар-ка косвен налог, взимаемый с налогоплат. , индивидуал налог на отдельные виды товаров, входящих в спец перечень. Акцизы – устанавливаются по 3 гр товаров – предметы роскоши, товары нежелат для потребления, товары массового спроса –нефтепродукты. Фискальная ф-ция – связаны с велич потребности гос-ва в доходах в связи сростом расходов, акцизы вкл-ся в цену товара. Акцизы уплачиваются на производственном этапе для облегчения налог администрирования и обеспечивает хорошую собираемость налога. Налогоплат –орг и ИП производящ и реализующ пр-цию., лица перевозящие подакцизные товары через тамож границу., налогоплат –участники договора о совместной деятельности ПБОЮЛ, товары – спирт, алкоголь, пиво, табак, бензин, Не акциз – лекарства, бытовая химия в ме упаковке. Осн объекты налгооблаж – операции реализации на территории РФ произведенной подакцизной пр-ции ее производителе, в т ч передача прав собственности и ее использование при натур оплате, ввоз подакциз товаров на тамож территорию РФ.. Налоговая база отдельно по каждому виду подакциз товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налог ставок. Налог ставки – в руб твердые, % (адвалорные) ставки. Налог база увелич на суммы , полученные за реализов подакциз товары, в отношении которых установлены адвалорные налог ставки, в виде фин помощи, авансовых и др платежей. Освобождение от акциза – товары передающиеся 1 структур подразделением орг другому подраздел для дальнейшей переработки. Экспортная льгота предоставляется до подтверждения факта экспорта при предоставлении в налог органы поручительства уполномоченного банка. Для орг и ИП – налог период 1 календар месяц, При реализации акциз уплачивает пок-ль, акциз в документах выводится одной строкой. При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджеты на некоторые вычеты, цель – устранение повторного счета. К вычету только те суммы применяются, которые фактически уплачены налогоплат при условии наличия подтверждающих расчет док-ов.суммы акцизов по подакцизам принимаются к вычету при одноврем соблюдении условий – их фактич оплаты и списания стоимости использования подакциз товаров. Если сумма налог вычетов превысит общую сумму акциза, то акциз не уплачивается, сумма превышения подлежит зачету в след налог периоде. Уплата акцизов осущ исходя их фактич реализации за истекший налог период в сроки, устнаовленные в РФ в отншении видов подакциз товаров. Сроки и порядок уплаты акцизов апри ввозе подакциз товаров на тамож территор устанавливается тамож законодат.
32. Эл-ты НДС и их хар-ка – косвен налог, вкл-ся в цену товара, потребители фактич плательщики. 21 гл НК РФ – налогоплат в наст время признаются орг-ции, ИП, лица, осущ перемещение товаров через тамож границу РФ, юр лица, ИП, ввоз импорт товаров, не признаются налогоплательщиками орг-ции, явл-щиеся ин, организаторами олимп игр. Орг-ции и ИП имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных м-ца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих лиц не превысила в совокупности 2 млн р, т е предприятие планирует получить освобождение от уплаты НДС с 1.01.08 до 20.04 правом за освобождение выручка за январь этой орг составила 70р, фер 600р, март – 650 р меньше чем 200 млн р, предпр имеет право не платить НДС. Данное освобождение пердоставляется на срок = 12 календар м-цев по 31 марта 2009 г включ. Объект налогоблож – реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, ппри этом под реализ понимают безвозмездно что-то. Передача на территории РФ товаров, выполнения работ или оказание услуг для собственных нужд, выполнение СМР дял собственного потребления, ввоз товаров на территорию тамож РФ не признаются объектом налогоблож, н\р операции по реализации земельных участков или доли их. Безвозмездная передача объектов соц-культур сферы и ЖКХ органам местного самоуправления не признается объектом налогоблож. Операции, полежащ освобождению от НДС по налог кодексу ст 149. по своему назначению можно распределить на 3 гр – можно выделить освобождение соц хар-ра, значение их состоит в том, что они призваны способствовать развитию отдельных соц услуг, относительно низкому уровню цен на соц ные товары и услуги, и способствуют обеспечению налоговых преимуществ для определенных групп населения (для соц незащищен групп –не подлежат н/о, реализация отдельных мед товаров, работ и услуг –товары отеч, импорт. Мед препараты, услуги мед по уходу за больными, услуги в рамках обязат мед страх. 2 гр – экон освобождение в целях стимулирования развития отраслей отдельных и экон процессов, не подлежат н/о услуги в сфере образования, оказываемого учреждениями культуры и ис-ва, банковские и страховые операции, 3 гр – прочие – освобождения –реализация, жилых домов. Налог ставки - в наст время действует 3 вида налог ставок – понижен ставки – 0%, применяется в отношении экспортируемых товаров, работ или услуг, 10% - пониж ставки в отношении продовол товаров – хле, 2) стандарт ставка – 18% в отношении прочих товаров, подакцизных, 3)расчет ставка – если НДС уже включен в цену товара. Получает сумму оплаты за товары, работы или услуги в счет предстоящей оргрузки товаров, работ. При получ фин помощи, различные виды фин помощи, налог база при реализации, товаров или услуг определяется налогоплат самостоятельно и зависит от особенности реализации товаров, работ или услуг. Момент определения налог базы считается наиболее ранняя из слуд дат – 1) дата отгрузки товаров, работ , услуг 2) дата получения авансовых платежей либо полн или частич оплаты. НДС = сумма НДС пок-лям – Налог вычет + НДС восстановлен. НДС = работа товаров, услуг, строит-во, , товар на тамож территории. НВ= налогоплат покллям реализует товар от поставщиков , нВ – поставщикам, НДС поклю. НВ = относится НДС , предъявленный по приобретенным товарм, работам, чтобы НДС принять к вычету необходимо одновременное соблюдение след условий. 1 приобретенные товраы должны быть оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны, 2. наличие счета фактуры с накладными. Док-ми на товар, все приобретенные товары , работы услуги должны быть использованы в деятельность, облагаемой НДС, если товары приобретаются у иностран поставщика, то НДС к вычету надо 4-е условие оплаты приобретенных. НДС – подлежит восстановлению в след случаях – при передаче имущества, в качестве взносов в УК др орг-ции (т е заново его рассчитать). При переходе рог-ции на упрощенку –ЕНДО, если орг-ция использовала товары или услуги в деятельности не облагаемой НДС. Налог период –квартал, исчисления налога осущ раз в квартал, сроки уплаты налога –НДС ежеквартально в срок до 20 числа след за периодом налоговым, налог период -квартал предприятия, по окончании налог периода предоставляют налог декларацию, и уплата налога и предоставление налог декларации.
33. Эл-ты налога на прибыль и их- хар-ка 25 гл НКРФ Плательщики – орг, иностранцы, орг-ции, осущ свою деят, через пост представительства, ин орг-ции получающие доход от источников в РФ. С 01.01.09 внесены изменения - не признаются налогоплат орг-ции, являющ ин организаторами олимп игр, объект налогообл – прибыль, полученная налогоплат. Прибыль – для орг-ций -1. разница м/у величиной полученных доходов и приведенных расходов, 2 . для ин орг-ций работающих через пост представит-ва, для них прибыль – разница м/у этими представит расходами. 3 для ин орг получающих доход от источников РФ – прибыль – доходы, полученные от источников РФ, Доходы и расходы в целях начисления налога на прибыль классифицируют – доходы орг – доходы от реализации (выручка от реализации товаров), внереализ доходы (от сдачи имущества, аренды), доходы не учитываемые при исчислении налог базы (дотации, субсидии). Безвозмездно полученное имущество и пр виду доходов полученные в рамках благотворит помощи (неучитываемые). Классифик расходов орг – расходы связанные с прои-вом и реализацией товаров, работ и услуг, расходы не учитываемые при истечении налог базы, внереализац расходы. Материальные (расходы с приобретением произ-вом), расходу на оплату труда, начисления в соц, ПФ, амортизация –сумма начислен амортизации, прочие расходы (командировоч, реклама, страхование работников), налог транспортный, внереализ расходы – 1. расходы по содержанию имущества, переданного в аренду,2. отриц курсовые разницы, расходы в виде % по долговым обсзательствам, расходы не эмиссионных цен бумаг, н/р выплаченные пени, штрафы и иные санкции за нарушение условий договоров, судебные расходы и прочие неучитываемые при исчислении налог базы, расходы в виде сумм начисленных дивидетнов, искл в виде взносов в УК, убытки о содержании объектов ЖКХ и соц- культур сферы и пр (затраты по произ-ву). Налог база поналоговая приьбыль 0 денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы при исчислении н/о прибыли определяются по методу начисления ( по факту отгрузки пр-ции – деньги оплачиваются за сключением орг-ции доходы и расходы к которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки не превышала 1 млн р за каждый квартал. Эти орг-ции имеют право на определение доходов и расходов по кассовому методу, они могут признавать доходы пао факту, расходы фактически оплаченные, налог база орг-ции м б уменьшена на всю сумму полученного предприятиями убытка, в предыдущих налоговых периодах (или на часть этой суммы). Налог ставки – осн ставка налога на прибыль – 24%, при этом сумма налога исчисленная к поставке 6,5%, зачисляется в федерал бюджет, а сумма налога исчисленная по ставке 17,5% зачисляется в бю субъектов РФ, 24%- 6,5% фбю, 17,5 –бю субъектов. Доходы ин орг-ций, получающих доходы от источников РФ облагаются по след ставкам – 1. 1 ставка 10% - по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных ср-в, в связи с осуществлением м/н перевозок, фрахт – сдача в аренду транспортных ср-в. 2 ставка -20% по всем осн доходам. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставкам – 1. 9% ставка, если дивиденты полученные РФ орг-ции от др РФ орг-ций, 2 .15% - дивиденды – дивидены полученные ин орг-циями, от РФ орг-ций, прибыль ЦБ, полученная от осущ-ния деятельностит в рамках закон о ЦБ РФ (банк РФ), прибыль получ ЦБ облагается по ставке 0%. Налог периодом явл-ся календарный год, отчетными периодами могут признаваться: 1. 1 квартал полугодия, 9 мес, 2. 1 мес, 2 мес,3 мес, до окончания календарного года. Сроки уплаты налога на прибыль по окончании налог периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налог периодом, т е налог период явл-ся календарный год. В этот же срок предоставляется и налог декларация. По окончании отчетного периода, орг-ции уплачивают авансовые платежи, по налогу. Срок уплаты их (ап) и срок подачи налог деклараций по итогам отчета налог периода не позднее 28 календар дней со дня окончания отчетного периода соответствующего.
34. эл-ты ЕСН и их харка ЕСН – значим для формирования доходов гос-ва, назначение – обеспечение мобилизации ср-в для реализации права граждан РФ на гос ПФ и соц обесп, мед помощь. ЕСН в ф бю и гос внебю ф –соцстрах, медстрах. Законодат определены 2 группы плательщиков ЕСН, 1- лица, производящие выплаты физ лицам – орг, ИП, ф л не ип. 2 гр – ип и адвокаты в отношении соб доходов. 1 гр налогоплат - объект налогообл – выплаты и иные вознагражд, начисл работодат в пользу своих работников по труд дог, предмет –оказание услуг. На объект налогоблож выплат – предмет право собствен, иное имущество прав, выплаты, не принятые к расходом, уменьшающие налог базу по налогу на прибыль орг и не уменьш налог базу по налогу на дох физ лиц. Налог база - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налог период в пользу своих работников, в денеж или натур форме. При расчете налог базы в натур форме в виде товаров она учитывается в натур форме в виде товаро, учитывается в стоимостном выражении по рыночным ценам с НДС, и акцизов на день их получения работником. При определении налог базы учитываются любые выплаты. Налог база по кажд работнику определяется отдельно, нарастающим итогом с начала календар года, при определении доходов работников социал, стандарт и имущ вычеты не учитываются. От уплаты ЕСН освобожд – 1 гр орг с сумм выплат и иных вознагр не превышающих в течение налог периода 100 т р на кажд физ лицо инвалида, налогоплат- работодат если сумм на кажд физ лицо не больше 100 тр в год. – если инвалидов не менее 80%, если УК составляют инвалиды. 2 гр объект налогоблож доходы от предприним адеят за вычетом расходов связанных с их извлечением. Налоговая база налогоплат – сумма доходов за налог период в ден и натур форме, от предприн деят, состав расходов – в порядке аналогич порядку затрат для налогоплат налога на прибыль орг. ИП могут уменьшить объект налогооблож на сумму матер затрат, связанных с извлечением доходов. При этом суммы налога на имущество физ лиц кот уплатил ИП принимаются к вычету только если это имущество непосредственно используется для осущ ИП деят. Если же физ лица не могут документально подтвердить свои расходы, кот связаны с деят ИП, проф налог вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных ИП. Налоговая база по ЕСН – при получении вознаграждений по авторским и лицензионным договорам = налог базе по НДФЛ. Налогоплат 2 гр – инвалиды не платят ЕСН в части доходов от ИП в размере не более 100 т р в течение налог периода. 2 гр не учитывают в составе налогооблаг периоде суммы – гос пособия, компенсац, материал помощь, доходы фермер хо-ва, страх взносы. Налог период ЕСН – календар год, отчет период по ЕСН – 1 квартал, полугодие, 9 мес Ставка налога – зависит от вида деятельности, формы орг и величины дохода на кажд работника. Порядок исчисления ЕСН налогоплат –работодат. – по завершении налог периода, вносят аванс платежи равномерно, из общей суммы убирают необлагаемые доходы, ЕСН перечисл 4 платеж поручениями – в федер бю, на счет кажд внебю фонда. Минус больничные, пособия по берем. Для плательщиков наемного труда неработодателей – сумма текущ аванс платежей по ЕСН расчит исходя из налог базы за предыдущ налог период и налог ставок минус пенсион страх.
35 Н/о доходов физ лиц в РФ. Налоговые резиденты и нерезиденты гл 23 НК. Плательщики налога – физ лица, резиденты РФ – лица фактически находящиеся на территории рФ не менее 183 календар дней, в течение 12 мес следующих подряд. 2 нерезиденты – менее 183 дня в течение года, объект налогооблож – дял резидентов – доходы, получ как от источников в РФ. В налог базу вкл-ся все доходы как в денеж форме так и в натур, в т ч доходы орг оплачивает за работника коммунал услуги. В налог базу не вкл-ся доходы, освобождаемые от налогообложения, н/р все виды гос пенсий и пособий, за искл пособий о нетрудоспособн. Законодат установленные компенсационные выплаты, за искл компенсаций за использованный отпуск. Сумма единоврем мат помощи, оказываемой работником в связи со стихийным бедствием или ЧС ситуациями со мертью работника (или членов его семьи). Также гуманитарная помощь или благотворит, если мат помошь оказывается при рождении ребенка не более 5 0 тр. Прочие виды мат помощи не облагаются налогом только в размере 4 тыс р за налог период. И подарков и призов касается . При исчислении налога на доходы физ лиц налог база может быть уменьшена на след виды налог вычетов их 4 вида – 1стандарт налог вычеты, 2 социальные вычеты, имущественные вычеты, проф вычеты. Стандарт налог вычеты 2 видов – 1 вычеты предоставленные самому работнику, 2 вычеты на содержание детей. 1 гр вычетов на самого работника – вычеты на работника предоставляются в след размерах – а) 3000 р за кажд месяц налог периода (если он работал), данный вычет распространяется на такие категории физ лиц, к которым относятся – чернобыльцы, те лица кот принимают непосредственное участие в ядерных испытаниях. Б) 500р ежемес независимо от размеров доходов – на геров РФ, СССР. Участники ВОВ, инвалиды 1 2 гр, инвалиды с детства, также лица, уволенные с воен службы, но принимавшие участие в боевых действиях , в) те лица, кот не относятся к первым двум – 400 р ежемес, но вычет непосредственно предоставялется до того м-ца, в котором их структурный доход не превысил 20 тр, с 2009 г – 40 т р. 2 гр – вычеты на содержание детей и пр иждивенцев. В наст время предоставляется вычет в размере 600р, за каждый месяц налог период ежемесячно, на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, также на каждого учащегося очной формы обучения до 2 4ет, Данный вычет действует до того месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика не превысил 40 т р. Вдовам, одиноким родителям, если ребенок инвалид детства, данный вычет предоставляется в 2 размере (1200 р за каждый месяц налог периода до 40 т р. С 2009 г - этот вычет увеличен до 1000 р и действует до того месяца пока совокупный доход налогоплат не превысит 280 т р . 3 гр – соц налог вычет за ребенка заявление написали и приложить док-т на право вычета но только для ставки 13% доходы облагаемые. 4 гр – социално – налог вычеты предоставляемы е работникам. Затраты на благтоворит не более 25% от суммы дохода, стоимость обучения детей, не более 50000, дорогостоящее лечение лимит фактически произведенных расходов, стоимость собственного обучения. Не более 100000 по всем 3 видам., расходы на не гос пенсион обеспечение и добровол страх.
36 Вычеты по налогу на доходы физ лиц гл 23 НК 1 гр вычетов на самого работника – вычеты на работника предоставляются в след размерах – а) 3000 р за кажд месяц налог периода (если он работал), данный вычет распространяется на такие категории физ лиц, к которым относятся – чернобыльцы, те лица кот принимают непосредственное участие в ядерных испытаниях. Б) 500р ежемес независимо от размеров доходов – на геров РФ, СССР. Участники ВОВ, инвалиды 1 2 гр, инвалиды с детства, также лица, уволенные с воен службы, но принимавшие участие в боевых действиях , в) те лица, кот не относятся к первым двум – 400 р ежемес, но вычет непосредственно предоставялется до того м-ца, в котором их структурный доход не превысил 20 тр, с 2009 г – 40 т р. 2 гр – вычеты на содержание детей и пр иждивенцев. В наст время предоставляется вычет в размере 600р, за каждый месяц налог период ежемесячно, на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, также на каждого учащегося очной формы обучения до 2 4ет, Данный вычет действует до того месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика не превысил 40 т р. Вдовам, одиноким родителям, если ребенок инвалид детства, данный вычет предоставляется в 2 размере (1200 р за каждый месяц налог периода до 40 т р. С 2009 г - этот вычет увеличен до 1000 р и действует до того месяца пока совокупный доход налогоплат не превысит 280 т р . 3 гр – соц налог вычет за ребенка заявление написали и приложить док-т на право вычета но только для ставки 13% доходы облагаемые. 4 гр – социално – налог вычеты предоставляемы е работникам. Затраты на благтоворит не более 25% от суммы дохода, стоимость обучения детей, не более 50000, дорогостоящее лечение лимит фактически произведенных расходов, стоимость собственного обучения. Не более 100000 по всем 3 видам., расходы на не гос пенсион обеспечение и добровол страх.
37 Эл-ты налога на добычу пол иск и их хар-ка гл 26 НК регулируется налогоплат данного налога признаются орг и ИП , являющиеся пользователями недр, лицензию надо приобрести. Объекты налогообложения – явл-ся 1. п и , добытые из недр за пределами РФ, но на участке находящемся под юрисдикцией РФ. Не признается объектом налогоблож – п и, как минералогические, археологич, н/р п и добытые ИП для личного потребления и др. Видами добытых П И явл-ся торф, углеводород, уголь. Налог база исчисляется как стоимость добытых ПИ, налог ставки - % ставки, поскольку видов ПИ много, то своя ставка по каждому виду – 4% при добыче торфа, угля, 5,5% -соль природная, чистая. 8% при добыче природных алмазов , налог период – календар месяц, срок уплаты налога не позднее 25 числа следующего месяца, налоговая декларация предоставляется не позднее последнего числа месяца следующего за налоговым периодом.
38 эл-ты налога на игорный бизнес 29 гл НК РФ плательщик налога орг-ции и ИП, осущ-щие деятельность в сфере игорного бизнеса. Объект налога – игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, букимейкер. На каждый объект свидетельство гос регистрации. Налог ставки в наст время действуют мин и макс ставки. В Яр-ле макс ставка. За 1 игровой стол – 25-125 т р, за 1 игровой автомат – 1,5 т р, макс – 7.5 т р. За 1 кассу тотализатора – или букемейкерская контора 25000,125 тр, Если законом субъекта РФ не установлены ставки региональные влсти не установили мин ставки. Если налогоплат приобретает игровой стол с 2 игровыми полями в 2 р стоимость увеличится. . Если до 15 числа ставка не 50% применяется если после 15 числа на 100%, налог период календарного месяца и срок подачи декларации и уплаты налога до 20 числа след м-ца.

39. Эл-тв налога на имущество орг-ций и их хар-ка – региональный налог и общеобязат. Определение Эл-ов н/о по налогу на имущество орг и методика исчисления налога 30гл НК. Налогоплат – рос и ин орг, имеющ в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Орг, в состав кот входят территориал обособлен подразделения, имеющие баланс, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального подразделения в соответствии с принятой налог ставкой. Объект налогоблож - движ и недвиж имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основ ср-в. Объект обложения для ин орг зависит от их статуса. Если ин орг открыла в РФ пост представит-во, то обложению подлежат движимое и недвиж имущество, относящееся к объектам осн ср-в. Если ин орг не осущ деятельность не территории страны через пост представит, то облагается налогом только недвиж имущество, принадлежащее на праве собственности. Налог база – среднегод стоимость имущества, при определении налог базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимости. Поэтому в учетной политике в целях определенной остаточной стоимости для исчисления налог базы следует установить метод начисления бух амортизации. Налог база исчисляетс отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местанахождения орг. Среднегод стоимость имущества за отчет период = частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого м-ца отчетного периода и на 1 число каждого м-ца , на кол-во месяцев в этом же периоде, увеличенное на единицу. Особый порядок налогооблож действует по имуществу, объединенному хоз субъектами для проведения совместной деятельности в рамках простого товарищества. В этом случае дял целей налогоблож принимается имущество, внесенное участниками такой деятельности имущество исходя из установленной в договоре о совместной деяытельности доли собственности каждого участника. Налог базой в отношении объектов недвижимолго имущества ин орг, не осущ деятельность на территории страны, не осущ деятельность на территории страны через пост представит, является инвентарная стоимость объектов недвижимости по данным органам технич инвентаризац. Налог период по налогу признается календар год. Отчет период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Предельная ставка налога на имущ орг -2,2%, Конкрет ставки налога устанавливаются законодат органами воласти субъектов РФ. Если соответ решения о размере ставки не приняты , то применятеся предельная ставка. По исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые ему льготы. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам кждого отчет периода в размере ¼ произведения соответствующей налог ставки и средней стоимости имущества.
40. Эл-ты транспортного налога и их хар-ка регионал налог 28 гл, плательщики – орг , физ лица на кот зарегистрированы транспорт ср-ва, объект налогоблож – авто, мотоциклы, самоход машины, самолеты, яхты, парус суда, яхты. Не явл объектом налогоблож техника, весельные лодки, спецавтомобили для инвалидов, авто до 100 лош сил., промысловые суда, налог база – физ хар-ку объекта налооблож - для авто транспорта мощность двигателя в лошадиных силах. 2) для воздуш транспорта как статическая тяга статич двигателя кг/ сила, либо может определяться как ед ср-ва, транспортного ср-ва, 3) для водного транспорта валовая вместимость тонны, либо как ед транспортного сро-ва, ставки налога – руб с 1 лош силой, зависят от мощности двигателя от вида транспортных ср-в, н/р до 100 лош сил 5 р ставка, 250 лош сил – ставка 50 р. Налог период – каленларный год, отчет период 1 квартал, 2 и3 кварталы, сами же регионы за субъектами РФ налог рассчитыватся с учетом того сколько было зарегистрировано транспорт ср-в, орг-ция уплачивают авансовые платежи ежеквартально не позднее последнего числа м-ца следующего за отчетным периодом, по итогам налог периода, налог уплачивается не позднее 10.02 след года (яробл). Если до 15 числа – ставка налога на 50% применятеся , если после 15 числана 100%., налог период календар месяц и срок подачи декларации и уплаты налога до 20 числа след м-ца.
41. Эл-ты налога на имущество физ лиц и их хар-ка бывают 2 видов – 1. вид в размере сумм, полученных налогоплат от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач. При условии, что указанные имущества ноходилось в собственности более 3 лет Если имущество находилось в собственности менее 3 лет то вычеты предоставляются в собственности, только вразмере 1 млн р. По пр имуществу -находящееся в собственности – налог вычет 125 тр, если имущество менее 3 лет в собстенности, тоже в полном размере, если в собственности – 3000р. Авто – 300000р, 3 года в наличии 0 вычетов. 2) физ лицо приобретает жилье – в сумме израсходованных налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли вычет в размере фактически произведенных расходов, не может превышать 1 млн р, без учета суммы направленных на погашение % по кредитам. Если в налог периоде отчет не может быть использован полностью, то его остаток м б перенесен на последующий налог периоды. Этот вычет в наст время может быть пердоставлен налогоплат и при его обращению и работодателю, не обязательно ждать окончания налогового периода. И подавать налог декларацию, сейчас может подать работнику, можно налоги не уплачивать. Этот вычет только 1 раз предоставляется. Гр – проф и налог вычеты предоставляются – ИП, частным нотариусам, адвокатам и тд. Вычеты предоставляются в сумме фактически предоставленных и документально подтвержденных расходов, если налогоплат не предоставляет 20% вычеты -сценаристы, режиссеры. Нормативы все 4 вида вычетов применяются по ставе 13%. Налог ставка 9% в отношении доходов в виде дивидентов, 30% - доходы не резидентов облагаются 35% доходы на выигрыши и призов превышает 4000р. Материал выгода – доходы, страх выплаты по добровольному страхованию и пр доходы по ставе 13% от выполнения трудовых. От продажи имущества. Налог период – календар год. Физ лица в обязат порядке предоставляют налог декларацию в обязат порядке след категории физ лиц – ИП, частные нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой, затем физ лица, получившие доходы от продажи своего имущества, налог декларация до 30.04 не позднее года следующего за налог периодом, НДФЛ в руб округляется если сумма до 0,5 в сторону меньшую.
42. Эл-ты земельного налога и их хар-ка 31гл. плательщики – орг и физ лица, в собственности участки. Объект налогооблож – земельные участки, расположен в пределах муниц орг на территории кот введены данный налог. Не признаются объектом налооблож – земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия РФ. Памятники архитектуры, земли лесного и водного фондов, земли используемые для тамож нужд, нужд обороны, безопасности. Налог база определ как кадастровая стоимость земельных участков, м б уменьшена на налог вычет в размере 10 т р след категории налогоплательщиков –только физ лица, налог вычет. Для юр лиц –освобождение налогов. 10 т р чернобыльцам, герой ССР, инвалиды, ветервны. От земел народа освобожд религиоз орг-ции, обществен орг инвалидов, орг уголовно исполнит системы, одна категория физ лиц – малочислен народы севера, Сибири и Дальнего востока. На территор Ярославля послносью освобождается от уплаты налога школы, дет сады, учреждения культуры, В размере 50% налога – орг-ции обществен питания и ИП по школам, столовым, ИП производящих обувь военную. Ставки земельного налога –согласно НК – 2 тставки -0,3%, в отношении земел участков С/х назначение, участков, используемых для личного подсоб хоз-ва, в отношении земель, занятых жилищ фондов. В отношении всех прочих участков ставка применятеся в размере 1,5%. На территории Ярославля дейстуют ставки налога – земли, занятые жилыми домами, многоэтажными и повыш этажности и инженерные структуры 0,01%. Земли изъятые гаражами для личного пользования автотранспорта – 0,03%. Земли, предоставляемые дял инд жилищ строит – 0,12%. Затем земли для личного подсоб хоз-ва, н-р земли , занятые фин кредит объектами, орг-цией страхования, общественного питания, торговли, ставка -0,3%. Пр земли – 1,2% налог период – календар год, отчетный период – 1 квартал, полгода, 9 мес. Орг уплачивает налог ИП – ен позднее последнего числа м-ца, следующего за отчетным периодом и не позднее 15.02 следующего за налог периодом. Физ лица выплачивает налог в 2 срока. – сумма земельных налога за год. Аванс не позднее 15 сен., в размере1/2 суммы налога, остаток не позднее 20 марта след года. Налог на имущество физ лиц – в наст время нет этой гл вНК. Порядок исчисления данного налога, регулируется законом РФ от 9.12.91. , кот наз-ся о налогах на имущество физ лиц, местный налог. Плательщики налога – физ лица, граждане РФ, ин граждане, лица без гражданства. Имеющие на территории РФ имущ в собствен, признаваемое объектом налогоблож. Объект налогоблож жилье, дома, квартара. Налог база – суммарная инвентаризационная стоимость налогооблож. Инвентаризац –стоимость имущества -восстановит стоимость, с учетом износа и динамики цен на строит пр-ции , работ. Определяетс инвентаризац стоимость, органы тех инвентаризации. Все данные ежегодно на январь года. Налог база – суммарная инвентаризац стоимость объектов. Ставки налога в Яр - до 300 т – 0,1%, 300-500 т р – 0,15-0,2%, свыше 500 т р – 0,3-0,4%. Освобождаются от налога – герои ССР, РФ, чернобыльцы. Только в Яр-ле несовершеннолетние лица до 24 лет на дневном обучении при условии нахождения их на иждивении лиц –пенсионеров. Налог период – календар год, уплата налога происходит в 2 срока. Аванс платежи до 15 сен в размере ½, окончат сумма налога до 15.10
43. Упрощенная система н/о и условия перехода к ней орг-ций (критерии и пок-ли) гл 26 перейти на УСН имеют право только те орг-ции, у кот по итогам 9 мес того года, в котором они подают заявление о переходе, сумма дохода от реализации не превысила 15 млн руб, причем ежегодно индексируется. Кроме этого осн ограничение есть ИП, независимы от того, соблюдается ли эта система – орг-ции,филиалы, даже если у них доходы 15 млн, банки, страх орг, нотариусы, ломбврды, орг и ИП, реализующие подакцизные товары, затем невправе применять системы, среднеспис работников,кот превышает 10 чел, орг-ции у кот остаточная стоимость осн ср-в первышает 100 млн р, объект налогообл – доходы, рдоходы- расходы. Налогоплат использующие в качестве объекта н/о доходы и расходы вправе уменьшить налог базу по итогам налог периода, т е на сумму убытка полученного по итогам предыдущих налог периодов, но не ьольше чем на 30% от величины налог базы. Ставки по упрощенной системе – объект доходы –ставка 6%, объект доходы – расходы - ставка 15%, эл-ты упрощен системы - налогоплат, выбравшие объектом доходы- расходы, обязаны исчислять мин налог, это маккс малое налоговое изъятие, которое вносит в бюджет в том случае, если сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы мин налога. Ставка мин налога – 1 % от величины дохода. Дох=1млнр, расх=950 т р, ЕН= 1 млн-950 тр*15%= 7500 т р. Величина мин налога 1%*1 млн р= 7500 меньше 10 т р, значит в бюджет 10 т р. Авансовые платежи нплога и декларации подаются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога по итогам налог периода, срок подачи декларации, для орг-ций не позднее 31 марта след года, для ИП не позднее 30 апреля.
44. Эл-ты упрощенной системы н/о: объекты н/о и ставки. Условия предпочтительности выбора объекта гл 26 перейти на УСН имеют право только те орг-ции, у кот по итогам 9 мес того года, в котором они подают заявление о переходе, сумма дохода от реализации не превысила 15 млн руб, причем ежегодно индексируется. Кроме этого осн ограничение есть ИП, независимы от того, соблюдается ли эта система – орг-ции,филиалы, даже если у них доходы 15 млн, банки, страх орг, нотариусы, ломбврды, орг и ИП, реализующие подакцизные товары, затем невправе применять системы, среднеспис работников,кот превышает 10 чел, орг-ции у кот остаточная стоимость осн ср-в первышает 100 млн р, объект налогообл – доходы, рдоходы- расходы. Налогоплат использующие в качестве объекта н/о доходы и расходы вправе уменьшить налог базу по итогам налог периода, т е на сумму убытка полученного по итогам предыдущих налог периодов, но не ьольше чем на 30% от величины налог базы. Ставки по упрощенной системе – объект доходы –ставка 6%, объект доходы – расходы - ставка 15%, эл-ты упрощен системы - налогоплат, выбравшие объектом доходы- расходы, обязаны исчислять мин налог, это маккс малое налоговое изъятие, которое вносит в бюджет в том случае, если сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы мин налога. Ставка мин налога – 1 % от величины дохода. Дох=1млнр, расх=950 т р, ЕН= 1 млн-950 тр*15%= 7500 т р. Величина мин налога 1%*1 млн р= 7500 меньше 10 т р, значит в бюджет 10 т р. Авансовые платежи нплога и декларации подаются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога по итогам налог периода, срок подачи декларации, для орг-ций не позднее 31 марта след года, для ИП не позднее 30 апреля.
45. Упрощенная система н/о ИП на основе патента Ип вправе перейти на УСН на основе патента, должен иметь наемных работников, заниматься только 1 видом. В 2008 г, год, квартал, полугодие, 9 мес, 25 дней до начала -в течение 25 дней после окончания. Сейчас не применятеся. С 2009 г применение данной системы налогоболож разрешается ИП быть осущ определенные выды деятельности, если до 2009 много видов можно перечень видов деятельности указан в ст 346, 2 условие) ИП не имеет право иметь наемных работников при применении этой системы, но их среднеспис численность не должна превышать за налог период 5 человек. Патент –право – на срок 1 мес, 2,3 мес, заявление подается в налог орган, Уплата патента стоимости производится в 2 срока – неравными частями, а треть части от стоимости патента вносится после начала патентной деятельности. А остаток в течение 25 дней после патентной деятельности.
46 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его хар-ка принудит системв в Яр – нала систему налогооблож в виде ЕНДВ переводится орг-цией и ИП занимающиеся определенными видами ИП. Их видов 14-15, гл 26 – перечислены виды деятельности, оказаник бытовых услуг, ветеринарных, хранение автотранспорта на платных стоянках. Площадь не более 150 м кВ торг залов. ЕНДВ – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. ЕНДВ рассчитывается – базовая доходность корректирующей коэф к1 и к2. Баз доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ пок-ля, хар-щего определенный вид предпринимат деятельности. 26 гл –оказание бытовых услуг – кол-во работников, 7500 р базовая доходность в расчете 1 работника, корректир коэф к1 – коэф дефлятор , учитывающий изменение потрбит цен в рФ в предыдущем периоде, индекс определяется в порядке утвержденным РФ. К2 – коэф учитывающий совокупность особенности ведения предпринимат деятельности, объект налогоблож – вмененный доход, налогоплатедльщики – ИП, орг налог преиод, стаква налога -15% от величины вмененного дохода. Декларация предоставлятеся 0- не позднее 20 числа м-ца следующего з а налог периодом, эта система заменяте упрощен систему и единый с/х налог.
47. Корректирующие коэф-ты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход , корректир коэф к1 – коэф дефлятор , учитывающий изменение потрбит цен в рФ в предыдущем периоде, индекс определяется в порядке утвержденным РФ. К2 – коэф учитывающий совокупность особенности ведения предпринимат деятельности, объект налогоблож – вмененный доход, налогоплатедльщики – ИП, орг налог преиод, стаква налога -15% от величины вмененного дохода. Декларация предоставлятеся 0- не позднее 20 числа м-ца следующего з а налог периодом, эта система заменяте упрощен систему и единый с/х налог.
48 Единый с/х налог и его хар-ка перейти на его уплату имеют право только орг и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями при условии что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации с/х пр-ции собства пр-ва должна составлять не менее 70%, то такие ИП могут перейти на ЕСХН -заменяет уплат след налогов, а) для орг , если орг переходят на с/х налог – налог на прибыль, имущество орг, НДС, ЕСН, за искл взносов на оПС. Все прочие налоги предпр будут уплачивать -земель, тарнсп. ИП – вместе ЕСХН –НДФЛ, налог на имущество, физ лиц, НДС, единый соц налог, не имеют права перейти на ЕСХН- орг и ИП. Реализующие подакцизные товары, с 2009 г – лица занимающиеся игорным бизнесом, в этом году –орг, кот имеют филиалы и представит, ЕСХН, Объект налооблож – доходы, уменьш на величину расходов. При исчислении налог базы действует кассовый метод признание доходов и расходов в день оплаты, призанется только в их моменты оплаты. Состав доходов и расходов – гл 26. Доходы классифиц – реализац, внереализ, расходы –закрытый перечень расходов. Расходы по приобретению осн ср-в, ставка налога – 6%, если расходы больше, то налог 0%. Налог период – календар год. Отчетный период – погугодие. Срок уплаты налога – подачи периода, полугодия, не позднее 25 числа месяца. Следующего за отчетным периодом., по окончании налог периода, не позднее 31 марта след года.
49. Налоги и сборы и их роль в формировании налог доходов бюджетной системы РФ Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны. Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства. Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;- отдельной группы налогов(например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений; В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Как известно, налоги выполняют две главные функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества. Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния. Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: - федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;- бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;- местных бюджетов.В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества. [см. Приложение 1]. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса. Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами. В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:1) федеральные налоги и сборы;2) налоги и сборы субъектов Федерации;3) местные налоги и сборы.В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени. крепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов .Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости. сборы.
50. региональные и местные налоги и их роль в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ (на конкретном примере своего региона) Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ. При установлении местного налога в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; НДФЛ; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. Ярославль - планируемое в 2009-2010 годах введение налога на недвижимость, исчисляемого от рыночной стоимости, с достаточно высокой величиной стандартного налогового вычета (необлагаемого минимума) должно стать основой формирования собственных доходов местных бюджетов, привлечение инвестиций, работу по легализации заработной платы работающего населения и выводу из тени доходов организаций и индивидуальных предпринимателей., целесообразно воздержаться от расширения перечня получателей налоговых льгот из местного бюджета. Более того, в целях упорядочения встречных финансовых потоков внутри бюджетной системы в среднесрочной перспективе необходимо рассмотреть возможность поэтапного сокращения налоговых льгот в отношении объектов социально-культурной сферы, бюджетных учреждений, органов государственной власти и местного самоуправления, предусмотрев необходимые средства на уплату налогов в сметах учреждений. редставляются значительными возможности увеличения доходов бюджетов поселений от земельного налога, единого налога на вмененный доход и доходов от использования муниципального имущества и земель, реформирование сферы ЖКХ и обеспечение рационального использования энергии и других ресурсов; - достижение долгосрочной сбалансированности районного бюджета; - комплексное проведение мероприятий бюджетной реформы по повышению эффективности и результативности бюджетных расходов.

.