Задача 1 Задача 2 Задача 3 Задача 4 Задача 5 Задача 6 Задача 7
Задание 1. По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положение и источниках финансирования активов организации отразить в табл.1. Таблица 1. Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным формы №1) Показатель Остатки по балансу, тыс. руб. Темп роста (снижения), % Структура активов и пассивов, %
на начало года на конец года изменение (+,-)
на начало года на конец года изменение (+,-)
А 1 2 3 4 5 6 7
Активы
1. Внеоборотные активы - всего, в том числе: 70369 64745 -5624 92,01 15,05 11,68 -3,37
1.1. Нематериальные активы - - - - - - -
1.2. Основные средства 70274 64215 -6059 91,38 15,03 11,59 -3,44
Данные табл. 1 показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов, против начала года увеличился на 86 600,00 тыс. руб., составил к концу года 118,5%, что является положительным результатом финансового положения организации. К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 11,68%, т.е. уменьшились по сравнению с началом года на 5 624,00 тыс. руб., а оборотные активы увеличились на 92 224,00 тыс. руб. Резкое увеличение оборотных активов сказывается на производственно-финансовой деятельности и впоследствии укрепляет финансовую устойчивость организации. Источники формирования имущества существенно увеличились за счет собственного капитала – на 123121,00 тыс. руб. Заемный капитал сократился на 36521,00 тыс. руб. Это говорит о том, что организация в большей мере работает за счет собственных средств. К концу года в составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства – 91,38%. В оборотных активах преобладают запасы – 58,89% и увеличились по сравнению с началом года на 18,12%. Займы и кредиты сократились на конец года в общей стоимости на 43528,00 тыс. руб. Следует отметить большую кредиторскую задолженность, что в конечном итоге может обернуться снижением доверия к организации со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо привести к банкротству. Задание 2. По данным бухгалтерского баланса сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты. Рассчитать показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозировать ожидаемое состояние платежеспособности (табл. 2 и 3). Таблица 2. Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты Показатель Строка баланса Сумма, тыс. руб. Изменение (+,-)
На начало года На конец года
А 1 2 3 4
АКТИВ
А-1: Наиболее ликвидные активы 250+260 115626 79302 -36324
П-4: Собственные средства 490 218257 341378 +123121
Капитал и резервы 490 218257 341378 +123121
Баланс 700 467600 554200 +86600
Данные табл. 2 позволяют рассчитать ряд коэффициентов, характеризующих степень ликвидности оборотных активов и их составляющих частей, а также оценить ликвидность всех активов баланса. Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: 1) ; 2) ; 3) ; 4). Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышение активов над обязательствами. Согласно табл. 2 неравенства первое и второе не соблюдаются. Наиболее ликвидные активы и на начало, и на конец года были меньше суммы срочных обязательств , т.е. у организации нет свободных денежных средств для погашения кредиторской задолженности. Быстро реализуемые активы на начало года меньше суммы краткосрочных обязательств, но к концу года ситуация меняется и неравенство соблюдается. Медленно реализуемые активы значительно превышают долгосрочные обязательства и к концу года увеличиваются в основном за счет сырья и материалов и затрат в незавершенном производстве. Четвертое неравенство является «лакмусовой бумажкой» оценки ликвидности баланса, оно требует превышения или равенства над , т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости трудно реализуемых активов. Согласно табл. 2 четвертое неравенство выполняется, это означает, что собственных средств достаточно не только для формирования внеоборотных активов (стр. 190 баланса), но и для покрытия потребности в оборотных активах. Для наглядного сравнения (рис. 1) сгруппированные активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты (рис. 2).
Таблица 3. Расчет основных показателей платежеспособности баланса Показатель Нормативное значение Сумма, тыс. руб. Изменение (+, -)
