Вопрос 1. Необходимость и сущность финансов.
Финансовые отношения являются частью экономических отношений (производство, обмен, распределение, потребление).
Необходимость финансов – выделение в экономических отношениях финансовых отношений.
I. Финансовые отношения зародились с начала товарно-денежного обмена.
Материальной основой финансовых отношений являются деньги, денежные средства, денежные потоки.
Само понятие денег по мере развития ТДО изменялось.
Деньги в современном хозяйстве – все то, что выполняет функции денег: мера стоимости, средство обращения (осуществление товарно-денежного обмена - товарных сделок), средство накопления капитала и богатства. Богатство семьи – богатство домохозяйств включает в себя: движимость, недвижимость, финансовые активы (вклады и депозиты), ценные бумаги (акции, облигации).
Структура денежной массы: наличные деньги, вклады и депозиты, в том числе чековые вклады, вклады до востребования: мелкие, крупные, средние, государственные ценные бумаги. Удельный вес наличности в денежной массе имеет тенденцию к сокращению.
II. Изменение роли государства в экономике. Начиная с 16 века в Западной Европе образуется централизованное государство, налоги начинают собирать в денежной форме и государственная казна отделяется от доходов и расходов правителя. Таким образом формируются государственные финансы. В период I мировой войны начинается активное вмешательство государства в рыночную экономику, а в 1960 – государство уже вмешивается активно в экономику с целью стимулирования экономического роста и поддержание экономической и социальной стабильности.
Экономический рост – прирост ВВП.
Начиная с 21 века в развитых странах экономическая роль государства в рыночном хозяйстве начинает сокращаться, что связано с процессами глобализации. Соответственно в развитии финансов, финансовой системы выделяют 4 этапа:
1. до 17 в. – становление финансовых отношений, 2. 17-20 в., 3. 20 в. – активное вмеш-во гос-ва, 4. с 21 в. – роль гос-ва сокращается – глобализация.
Финансы (как эк. категория) – выражают экономические отношения между домохозяйствами, государством и внешним миром по поводу формирования, распределения и использования денежных средств. Данное определение подчеркивает, что субъектами финансовых отношений являются: организации (фирмы), домохозяйства, государство и внешний мир.
Вопрос 2. Функции финансов.
Финансы (как эк. категория) – выражают экономические отношения между домохозяйствами, государством и внешним миром по поводу формирования, распределения и использования денежных средств. Данное определение подчеркивает, что субъектами финансовых отношений являются: организации (фирмы), домохозяйства, государство и внешний мир.
В учебной литературе по вопросу о функциях финансов существуют различные точки зрения.
Распределительная;
Контрольная – количественная определенность, стоимостная форма денежных потоков позволяет осуществлять финансовый контроль (предварительный, текущий, последовательный);
Формирование финансовых ресурсов,
Использование финансовых ресурсов;
Регулирующая – раскрывается с помощью учебной модели круговорота ресурсов, продукта и доходов в регулируемом рыночном хозяйстве.
В этой модели внутренний поток представляет собой круговорот производственных ресурсов (труд, земля, капитал), внешний поток – денежные потоки доходов и расходов. Движение денежных потоков оказывает регулирующее воздействие на экономику, позволяют каждому участнику экономической деятельности реализовать свои цели. Схема подтверждает эффективность хозяйственной деятельности и организации домохозяйств.
Государство также участвует в распределении и перераспределении денежных средств: собирает налоги.
Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж физических и юридических лиц государству для реализации его функций.
Трансферты – представляют собой безвозмездные выплаты бюджетам других уровней физических и юридических лиц.
Вопрос 3. Роль финансов в процессе воспроизводства
ВВП – рыночная стоимость конечного продукта, то есть готовых товаров и услуг, созданных в пределах территории страны как резидентами, так и нерезидентами.
Через финансовые потоки распределяется ВВП по доходам и расходам.
По доходам:
- амортизация отчислений – орг.,
- косвенные налоги без субсидий – гос.,
- оплаты труда – дом-м,
- доходы собственников некорпоративного бизнеса – орг + дом-ва,
- прибыль корпорации – орг.
- чистый % - орг., дом-ва,
- рентный доход – орг., гос-ва.
По расходам:
- потребительские расходы – дом-ва,
- валовые внутренние инвестиции – орг., дом-ва,
- гос. закупки товаров и услуг – гос-во,
- чистый экспорт – орг-и.
Компоненты ВВП по расходам характеризуют долю каждого субъекта экономической деятельности ВВП.
Объем и структура доходов и расходов каждого участника экономической деятельности характеризует уровень развития финансовой системы страны.
Вопрос 4. Финансовые ресурсы и их состав.
Финансовые ресурсы – денежные доходы, накопления и поступления, которые находятся в распоряжении органов государственной власти, местного самоуправления и хозяйствующих субъектов и используются для реализации цели и хозяйственной деятельности.
Финансовые ресурсы гос-ва и органов местного самоуправления включают в соответствие с изменениями бюджетного кодекса РФ от 28.04.2007г.
Группы доходов:
1. Налоговые
- д-ды от использования имущества, находящегося в гос-й муницип-й собственности
- д-ды от продажи имущества, находящегося в гос-й муницип-й собственности
- д-ды от платных услуг, оказывающихся бюджетными учреждениями
- средства, полученные в рез-те принятия мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации)
- иные неналоговые доходы
2. Неналоговые
- дотации из других бюджетов БС РФ
- субсидии из других бюджетов БС РФ
- субвенции из федеральных бюджетов
- другие межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных гос-в, в том числе добровольные пожертвования.
Финансовые ресурсы бюджетов исп-ся на реализацию функций гос-ва:
перераспределение ресурсов, то есть создание общественных благ
обеспечение правовой базы
поддержание конкуренции
перераспределение доходов и богатства
Финансовые ресурсы в коммерческой организации – денежные доходы, накопления и денежные поступления, которые используются для осуществления цели ее деятельности.
Денежные доходы
Прибыль от реализации = выручка от продажи –
- (затраты + НДС)
операционная прибыль = прибыль от реализации – коммерческие расходы – управленческие расходы
Прибыль от реализации имущества = доходы от реализации имущества – расходы от реализации имущества
Сальдо внереализационных доходов и расходов = внереализационные доходы – внереализационные расходы.
Во внереализационные доходы коммерческой организации может входить:
- поступления, связанные с предоставлением во временное пользование денежных средств и другого имущества за плату, то есть % доход по банковским кредитам, кредитная плата
- поступления, связанные с участием уставных капиталов других организаций
- прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора и др.
Соответственно коммерческая организация может нести внереализационные расходы, брать кредиты, %, аренда, дивиденды
Денежные поступления
- амортизационные отчисления (отчисления от износа основного капитала),
- резервные и др. фонды, образованные за счет прибыли прошлых лет
Денежные поступления
- средства, привлеченные на финансовом рынке
- бюджетные средства
- средства, поступающие от вышестоящей компании
Основные направления использования ФР в ком-1 орг-и:
1. уплата налогов
2. погашение задолженности по кредитам
3. прирост основного капитала
4. увел-е оборотного капитала
5. размещение в ценные бумаги эмитентов (эмиссия - выпуск), банковские депозиты
6. распределение части прибыли между собственниками
7. стимулирование работников организации и поддержка их семей
8. благотворительные цели.
Вопрос 5. Основные этапы развития финансовой системы РФ
Финансовые отношения являются частью экономических отношений (производство, обмен, распределение, потребление).
Необходимость финансов – выделение в экономических отношениях финансовых отношений.
I. Финансовые отношения зародились с начала товарно-денежного обмена.
Материальной основой финансовых отношений являются деньги, денежные средства, денежные потоки.
Само понятие денег по мере развития ТДО изменялось.
Деньги в современном хозяйстве – все то, что выполняет функции денег: мера стоимости, средство обращения (осуществление товарно-денежного обмена - товарных сделок), средство накопления капитала и богатства. Богатство семьи – богатство домохозяйств включает в себя: движимость, недвижимость, финансовые активы (вклады и депозиты), ценные бумаги (акции, облигации).
Структура денежной массы: наличные деньги, вклады и депозиты, в том числе чековые вклады, вклады до востребования: мелкие, крупные, средние, государственные ценные бумаги. Удельный вес наличности в денежной массе имеет тенденцию к сокращению.
II. Изменение роли государства в экономике. Начиная с 16 века в Западной Европе образуется централизованное государство, налоги начинают собирать в денежной форме и государственная казна отделяется от доходов и расходов правителя. Таким образом формируются государственные финансы. В период I мировой войны начинается активное вмешательство государства в рыночную экономику, а в 1960 – государство уже вмешивается активно в экономику с целью стимулирования экономического роста и поддержание экономической и социальной стабильности.
Экономический рост – прирост ВВП.
Начиная с 21 века в развитых странах экономическая роль государства в рыночном хозяйстве начинает сокращаться, что связано с процессами глобализации. Соответственно в развитии финансов, финансовой системы выделяют 4 этапа:
1. до 17 в. – становление финансовых отношений, 2. 17-20 в., 3. 20 в. – активное вмеш-во гос-ва, 4. с 21 в. – роль гос-ва сокращается – глобализация.
Финансы (как эк. категория) – выражают экономические отношения между домохозяйствами, государством и внешним миром по поводу формирования, распределения и использования денежных средств. Данное определение подчеркивает, что субъектами финансовых отношений являются: организации (фирмы), домохозяйства, государство и внешний мир.
Вопрос 6. Финансовая система страны, характеристика ее звеньев
Финансовая система – совокупность сфер, звеньев, финансовых рынков и методов финансового регулирования.
Звенья национальной финансовой системы РФ структурируются по методике ООН.
Финансовая система РФ:
1 сфера (централизованная) – государственные и муниципальные финансы; ее звенья: бюджетная система РФ и государственный кредит.
2 сфера (нецентрализованная) – финансы хозяйствующих субъектов.
1 сфера. Бюджетная система – основанная на экономических отношениях в государственном устройстве, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета и бюджета государственных внебюджетных фондов.
Данное определение фиксирует, что бюджетная система федеративного государства России состоит из 3-х уровней.
Бюджетная система страны зависит:
а) от экономических отношений,
б) законодательного нормативно-правового регулирования.
Кредит выражает финансовые отношения по поводу временного использования денежных средств на условиях возвратности, плотности, срочности, обеспеченности.
В отношении государственного кредита государство может выступать кредитором, заемщиком, брать денежные средства, выступать гарантом обязательства по погашению кредита.
Государственные внебюджетные фонды – фонды денежных средств, образуемые вне бюджетов и предназначенные для реализации основных конституционных прав граждан (социальное обеспечение по старости, инвалидности, потери кормильца, социальное обеспечение по временной нетрудоспособности, охрана здоровья и медицинское обслуживание)
2 сфера.
нефинансовые акционерные общества
финансовые организации
страховые организации
частные некоммерческие организации, обслуживание домохозяйств
финансы домохозяйств
В учебниках по финансах могут быть другие звенья:
1. коммерческие организации (получение прибыли)
2. некоммерческие организации
3. финансы домохозяйств
Различают следующие виды финансовых рынков: валютный, фондовый, инвестиционный, страховой.
Вопрос 9. Бюджетная система РФ и принципы ее организации
Бюджетное устройство – организация бюджетной системы, взаимоотношения между ее звеньями, правовые основы функционирования бюджета.
Основным компонентом бюджетного устройства является бюджетная система.
Бюджетное устройство: бюджетная система, бюджетный процесс, межбюджетные отношения, закон, НПБ.
Межбюджетные отношения – взаимоотношения между бюджетами разных уровней (публично-правовые образования) по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Законодательная база – конституция, БК РФ, налоговый кодекс РФ, федеральные законы (о федеральном бюджете), гражданский кодекс, законы субъектов РФ и нормативные акты органов местного самоуправления.
Звенья национальной финансовой системы РФ структурируются по методике ООН.
Финансовая система РФ:
1 сфера (централизованная) – государственные и муниципальные финансы; ее звенья: бюджетная система РФ и государственный кредит.
2 сфера (нецентрализованная) – финансы хозяйствующих субъектов.
1 сфера. Бюджетная система – основанная на экономических отношениях в государственном устройстве, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета и бюджета государственных внебюджетных фондов.
Финансовая система – совокупность сфер, звеньев, финансовых рынков и методов финансового регулирования.
Для результативного функционирования БС необ-мо реализовать следующие принципы:
принцип единства БС,
- принцип организации и функционирования БС
- бюджетная классификация
- единый порядок формирования доходов и осуществления расходов
- единый порядок ведения учета и отчетности
принцип разграничения доходов и расходов БС (14 регионов имеют положительный баланс)
принцип самостоятельности:
- обязанность самостоятельно обеспечивать сбалансированность бюджета
сбал-й бюджет – объем доходов = объем расходов
доходы < расходов – дефицит
объем расходов = объем доходов + источники финансирования
расходы = доходы – отчисления в резервные фонды
- право самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.
Бюджетный процесс – деят-ть органов гос.власти и местного самоуправления по составлению проектов бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, рассмотрению и утверждению проектов бюджетов, исполнению и контролю (стадии)
- право самостоятельно устанавливать налоги и сборы в соответствие с законом РФ
- право самостоятельно определять формы и направления расходования бюджетных средств
принцип полноты отражения доходов и расходов (означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицита бюджета в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в бюджете)
принцип сбалансированности бюджетов: БК РФ ориентирует на минимизацию расходов.
принцип результативности эффективности использования бюджетных средств
принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов (новая формулировка): расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета, источниками финансирования дефицита бюджета за исключением субвенций и субсидий, полученных из бюджетов других уровней РФ.
8. принцип прозрачности и открытости (принцип гласности): обязательное опубликование утвержденных бюджетов, открытость для общества бюджетного процесса, стабильность бюджетной классификации, обеспечение сопоставимости отчетности, отчетного, текущего и очередного бюджетного года.
9. принцип достоверности бюджета – надежность прогнозов соц-эк. развития территории и реалистичность расчетов доходов и расходов.
10. принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств означают, что бюджетные ассигнования доводятся до получателей бюджетных средств с указанием цели их использования: - зачисления всех кассовых поступлений и кассовых расходов осуществляется с единых счетов в бюджет
Вопрос 11. Бюджетный федерализм в РФ и основные направления его развития.
Бюджетный федерализм – форма бюджета устройства в федеративном государстве, которая предполагает единство интересов и реальное участие всех звеньев бюджетной системы в едином бюджетном процессе.
Проблемами бюджетного федерализма в РФ является:
вертикальное выравнивание – предполагает сбалансированность бюджета между расходными обязательствами и доходами
горизонтальное выравнивание – означает смягчение налогового неравенства, то есть выравнивание налогового потенциала различных территорий страны.
В настоящее время 66% налогового потенциала сосредоточено в 14 субъектах РФ
Вопрос 12. Доходы бюджетной системы: их классификация и характеристика
Бюджетная классификация – группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета, которая используется для составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов.
С апреля 2007 года внесены изменения в состав БК РФ. БК РФ включает:
классификацию расходов
класс-ю доходов,
класс-ю ист-в финанс-я дефицита бюджета
класс-ю операций публично-правовых образований
Значение БК: обеспечивает единство БС, обеспечивает сопоставимость показателей, является методической основой осуществления финансового контроля
Финансовые ресурсы гос-ва и органов местного самоуправления включают в соответствие с изменениями бюджетного кодекса РФ от 28.04.2007г.
Группы доходов:
1. Налоговые
- д-ды от использования имущества, находящегося в гос-й муницип-й собственности
- д-ды от продажи имущества, находящегося в гос-й муницип-й собственности
- д-ды от платных услуг, оказывающихся бюджетными учреждениями
- средства, полученные в рез-те принятия мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации)
- иные неналоговые доходы
2. Неналоговые
- дотации из других бюджетов БС РФ
- субсидии из других бюджетов БС РФ
- субвенции из федеральных бюджетов
- другие межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных гос-в, в том числе добровольные пожертвования.
Вопрос 13. Элементы налога и их характеристика
Объекты налогообложения:
- доходы (в том числе прибыль),
- себестоимость (имущество, капитал),
- операции по реализации работ, товаров
- стоимость реализованных товаров.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу налоговой базы (%, в абсолютных стоимостных величинах)
Налоговый кодекс различает налоги и сборы.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций, физических лиц, уплата которого является условием предоставления плательщику определенных прав.
Порядок исчисления налогов
Порядок уплаты налога
Налоги (в зависимости от величины нал.базы и изменения налоговой ставки):
пропорциональные – увел-е нал.базы, ставка постоянная (НДФЛ),
програссивные – увел. нал.базы, увел-е ставки (подоходный налог)
регрессивные – увел-е нал.базы, умен-е ставки (ЕСН).
По уровням бюджетной системы:
- федеральные налоги (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организации, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира, объектами водных и биологических ресурсов, гос.пошлина, ЕСН)
- региональные (налоги на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес)
- местные (налоги на имущество физических лиц, земельный).
В развитых странах различают:
- налоги на доходы, собственность, капитал
- налоги на операции по реализации товаров, работ, услуг и стоимость реализованных товаров.
В России 1-ю группу составляют прямые налоги – налоги, объектом налогообложения которых являются доходы, в том числе прибыль и собственность, то есть имущество, капитал.
Косвенные – объект операции по реализации товаров, работ и услуг или стоимость реализованных товаров
НДФЛ – доходы, прямой, 13%
Налог на прибыль организации, прибыль, прямой, 24%: 6,5% - в фед.бюд., 17,5% - субъекты
ЕСН – доходы, прямой, 26%: 6% - фед.бюд., 14 – пенс.ф., 2,9 – ФСС, 1,1 – ФОМС, 2 – Тер. ФОМС.
Налог на имущество организаций – имущество, прямой
НДС – операции по реализации, косвенные, 18%.
В доходах федерального бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги, в развитых странах преобладают прямые налоги.
Вопрос 14. Прямые налоги и их характеристика.
Налог – это обязательный безвозмездный безвозвратный платеж физических и юридических лиц государству для реализации его функций. Различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги – это налоги на доходы, собственность и капитал.
Прямые налоги построены на основе постоянного характера, заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц.
Они делятся на:
- реальные — устанавливаются с отдельных видов имущества и включают поземельный, подомовой, на ценные бумаги;
- личные — с юридических и физических лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимущественный налог;
К ним относят НДФЛ: объект налогообложения-доходы(ставка-13%), налог на прибыль организаций: объект - прибыль (ставка-24%(6,5федер,17,5субъектам)),ЕСН: объект- доходы (ставка-26% (6федер, 14пенс, 2,9фонд страх, 1,1фед.ф.мед. страх.2 террит.ф.мед.страх)), налог на имущество организаций: объект- собственность.
Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым
налогом. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся
юридическими лицами; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность.
В доходах федер.бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги.В развитых странах преобладают прямые налоги.
Вопрос 15. Косвенные налоги и их характеристика.
Налог – это обязательный безвозмездный безвозвратный платеж физических и юридических лиц государству для реализации его функций. Различают прямые и косвенные налоги. Косвенные налоги – это налоги, объектом налогообложения которых являются операции по реализации товаров, услуг, работ или стоимость реализации товаров. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. Они по своей сущности являются целевыми налогами и делятся на:
- фискальные монопольные, включающие индивидуальные, универсальные (налог с оборота), НДС;
- акцизы (на отдельные виды товаров);
- таможенные пошлины;
НДС используется как инструмент регулирования экономики. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели. НДС
устанавливается в % : 10% продукты питания, детские товары, 18% промышленные товары. Порядок исчисления НДС установлен единым для всех плательщиков не
зависимо от их организационно-правовых форм, видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога , фактически уплаченными.
. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции,
определяют уровень цены конечной продукции. Плательщики акцизов:
организации, индивид. предприниматели. Объектами налогообложения являются
операции по: реализации на территории РФ лицами произведенных ими
подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов
алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию
РФ. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок.
В доходах федер.бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги.В развитых странах преобладают прямые налоги.
Вопрос 16. Экономическое содержание и значение налогов.
Налоговый кодекс различает налоги и сборы. Налог - это обязательный безвозмездный безвозвратный платеж физических и юридических лиц государству для реализации его функций. Сбор- это обязательный взнос, взимаемый с организаций, физич.лиц, уплата которого явл. условием предоставления плательщику опред-ных прав(получение лицензии).
Элементы налогообложения:
1.объект налогообложения: доходы, в т.ч. прибыль; собственность(имущество, кап-л);операции по реализации работ, товаров, услуг, ст-ть реализованных товаров.э
2. налоговая база: стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения.
3. налоговая ставка: величина налоговых начислений на единицу налог.базы. Ставка м.выражаться в % и в абсолютных стоимостных величинах.
4. порядок исчисления налога.
5. порядок уплаты налога.
По уровням бюдж.с-мы различают федеральные налоги, региональные и местные.
К федер.относят: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископ.,сборы за пользование объектами животного мира, гос.пошлина.
Регион.налоги: налог на имущество организаций, транс.налог, налог на игорный бизнес.
Местные налоги: налог на имущество физ.лиц, земельный налог.
По способу взимания – налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги на доходы, собственность и капитал. Косвенные налоги – это налоги, объектом налогообложения которых являются операции по реализации товаров, услуг, работ или стоимость реализации товаров.
В доходах федер.бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги.В развитых странах преобладают прямые налоги.
По плательщикам три группы налогов: с юридических лиц, с физических лиц, с юридических и физических лиц.
По объекту обложения: налог на доходы; налог на имущество; налог на действия (финансовые операции, обороты); ресурсные налоги.
Налоги группируют в зависимости от величины налогооблаг.базы и изменения налог.ставки. Выделяют пропорциональные (налоговая ставка не зависит от величины налогооблагаемого дохода, постоянна при любых значениях дохода), прогрессивные(ставка налога повышается при достижении определенных уровней дохода и достигает затем максимальной величины); и регрессивные налоги(с увеличением дохода его процент уменьшается).
Функции налогов: Фискальная – отражает предназначение налогов, причину их
появления, с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства.
Экономическая включает в себя: Распределительную – в качестве инструмента
при распределении и перераспределении ВВП. Стимулирующую – проявляется в
введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок. Социальную — с помощью налогов регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы, исходя из требований демографической политики, осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры и т.д. Контрольную –контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным
заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности.
Вопрос 17. Налоговая система государства
Налоговая система – сов-ть налогов, установленных законом или система налогов и принципы, формы, методы установления, изменения и отмены налогов, а также меры по выполнению налогового законодательства.
НС = с-ма налогов + налоговый механизм.
Особенности:
- по форме система налогов идентична развитым странам, преобладают косвенные налоги,
- уход от налогообложения
- система налогов и налоговый механизм не увязаны с эффектом деятельности организации и труда работников, поскольку наблюдается глубокое неравенство в налогообложении.
Основные принципы налогообложения были сформулированы Смитом (конец 18 в.), идеологом рыночного хозяйства, основателем классической экономической теории: справедливость, легкость взимания, удобство, экономность, стабильность.
В 1998 году принята 1 часть налогового кодекса, который вступил в силу с 01.01.1999, 2-я часть – в 2000, сокращается кол-во налогов и декларируются ограничения возможности введения новых налогов. Снижаются налоговые ставки, в то же время повышаются налоговые ставки на добычу полезных ископаемых по нефти.
В 2008-2010 гг. ставятся задачи разрешить в определенной степени проблемы российской налоговой системы.

Вопрос 18. Расходы бюджетной системы: их классификация.
Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствие с настоящим кодексом источником финансирования дефицита бюджета.
Расходы – денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций управления (старое определение).
До апреля 2007 года: функциональная, экономическая и ведомственная.
После: классификация расходов бюджета, классификация операций сектора гос. управления.
Классификация расходов бюджета РФ по существу с небольшими изменениями является прежней класс-й, в которой выделяют 4 уровня: разделы, подразделы, целевые статьи, виды расходов. БК выделил 4 уровня функц-й класс-и, а структура каждого уровнярегламентировалась в ФЗ «О бюджетной класс-и» с последними дополнениями и изменениями. Структура 1-го раздела такая же, что в 2005-2007. Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ являются раздела и подразделы. Подразделы в основном остались неизменными. 3 и 4 уровень – это целевые статьи и виды расходов согласно БК должны быть представлены в законах о бюджетах всех уровней.
Наряду с этим введена классификация операций сектора гос.управленич. Она включила в себя часть ФЗ «О бюджетной классификации», касающихся эконом-й класс-и доходов и расходов. В ней выделяются группы, статьи и они представлены в изменениях в БК.
Общегосударственные расходы; Межгосударственные трансферты, Здравоохранение и спорт, Культура, кинематография, Социальная политика, Образование, ЖКХ, Национальная оборона и правоохранительные органы расходы, всего
Вопрос 19. Расходы государства на социальные цели и источники их финансирования
Источники финансирования расходов на социальные цели – бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Вопрос 20. Профицит бюджета: причина его возникновения. Резервный фонд будущих поколений.
Если запланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называется бюджетный профицит. Начиная с 2007г в доходах ФБ выделяются ненефтегазовые доходы и нефтегазовые доходы.
Нефтегаз.доходы :
1.налог на добычу полез.ископ.(нефть,газ и газ.конденсат)
2.вывозные тамож.пошлины на сырую нефть.
3.вывозные тамож.пошлины на прир.газ.
4.вывозные тамож.пошлины на товары из нефти
Нефтегаз.доходы = нефтег.трансферт + рез.фонд + фонд буд.поколений
В связи с резким повышение цен на нефть и газ на мир.рынке с 2000г нефтегаз.доходы стали составлять ~40% доходов ФБ, с 2000 по 2007г при данной методике расчета сбалансированности бюджета наблюдается профицит ФБ.
Превышение доходов над расходами направлялось в стабилизац.фонд,который мог использоваться:
1.для накопления средств в случае падения цен на нефть на мир.рынке и покрытия дефицита ФБ.Эта часть фонда была размещена в иностр.цен.бумаги и валюту.
2.стаб.ф. мог исп-ся на погашение задолженностипо гос.внеш.долгу.
С 2008г стабилизационный фонд преобразуется в резервный фонд и фонд будущих поколений.
Ф.будущих поколений форм.за счет:
Нефтегаз.доходов ФБ, в случае если накопленный объем средств рез. фонда превышает его нормат.вел-ну.
От доходов от управления средствами фонда буд.поколений.
Управление осущ.Министерством финансов РФ.Целью управл-я явл.:
обеспечение сохранности
стабильного уровня доходов и его размещения
Ср-ва фонда м.размещ. в иностр.валюту и следующие виды финан.активов, номинированных в иностр.валюте: долговые обязательства иностр.гос-в; долг.обязательства междунар.финан.организаций в виде ценных бумаг;депозиты в иностр.банках.
Ср-ва нефтегаз.доходов ФБ,резервного ф.,ф.будущих поколений учитываются на отдельных счетах по учету ср-в ФБ, открытых в федер.казначействе и в ЦБ России.
Ф.буд.поколений составляет ~2% оп ВВП

Вопрос 21. Бюджетный дефицит: причины его возникновения и источники финансирования
Различают структурный дефицит, главной причиной которого являются расходы бюджета на структурные изменения в экономике путем стимулирования нововведений. Значительные инвестирования гос-ва в отрасли производственной инфраструктуры. Структурный дефицит считается позитивным процессом и теоретически обосновали его неокейнсианцы. Циклический дефицит – рыночное хозяйство развивается циклически, подъемы в экономике чередуются со спадами иди кризисами, в период кризиса уменьшается объем ВВП, умен-ся предпринимательская активность, а отсюда умен-ся доходы и налоговые доходы гос-ва.Кейнс в своей работе обосновал необх-ть дефицита бюджета в период кризиса.3 (.) зрения на бюджетный дефицит:- бюджетный дефицит до определенных размеров на страшен, если гос-во стимулирует экономический рост,- БД в период спада должен сочетаться с бюджетным профицитом в период подъема. В результате бюджет будет сбалансированным в период эк.цикла- бюджет должен быть сбалансирован в течение года.Источники внутреннего финансирования:- разница между средствами, поступившими от размещения гос.ценных бумаг РФ, подлинная стоимость которых указана в рублях и средствами, направленными на их погашение- разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов.Внешние источники:- разница между средствами, поступившими от размещения гос.займов путем выпуска гос.ценных бумаг от имени РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте и средствами, полученными от погашения гос.займов.- разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами в иностранной валюте.
БК РФ устанавливает предельный объем источника финансирования дефицита ФБ3. вывозные таможенные пошлины на газ природный4. вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти.Ненефтегазовый дефицит ФБ – разница между объектом доходов ФБ без учета нефтегазовых доходов ФБ и доходов от управления средствами резервного фонда и фонда будущих поколений в соответствующем финансовом году.С 2008 года стабилизационный фонд преобразуется в резервный фонд и фонд будущих поколений.
Резервный фонд представляет собой часть средств ФБ, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.Нормативная величина резервного фонда в абсолютном размере на следующий год составляет 10% прогнозируемого ВВП.Резервный фонд формируется за счет:1. нефтегазовых доходов при условии, что накопленный объем резервного фонда и превышает его нормативной величины – 10% от ВВП,2. доходов от управления средствами резервного фонда.ФЗ «О ФБ» на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование резервного фонда на досрочное погашение внешнего долга.Фонд будущих поколений – формируется за счет:1. нефтегазовых доходов ФБ в случае, если накопленый объем средств резервного фонда превышает его нормативную величину 2. от доходов от управления средствами фонда будущих поколений Управление средствами резервного фонда и фонда будущих поколений:
1. управление осущ-ся мин-м фин-в РФ 2. целями управления средствами резервного фонда является:- обеспечение его сохранности,- обеспечение стабильности уровня доходов от его размещения
3. средствами РФ м.размещаться:- в иностранную валюту,- в следующих видах финансовых активов, номинированных в иностранной валюте: долговые обязательства иностранных гос-в, долговые обяз-ва междунар.финанс. органов в виде ценных бумаг,- депозиты в иностранных банках и кредитных организаций4. Требования к финансовым активам и предельные их доли в общем объеме размещенных средств резервного фонда определится правительством РФ.Учет и отчетность по операциям с нефтегазовыми доходами ФБ: средства нефтегазовых доходов ФБ, открытых в федеральном казначействе и ЦБ России.До изменений в БК РФ в доходах ФБ не было деления на нефтегазовые доходы и ненефтегазовые. Состояние со сбалансированностью ФБ рассчитывалось как разность между общей суммой доходов и расходов ФБ. Внешние источники:- разница между средствами, поступившими от размещения гос.займов путем выпуска гос.ценных бумаг от имени РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте и средствами, полученными от погашения гос.займов.- разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами в иностранной валюте.
БК РФ устанавливает предельный объем источника финансирования дефицита ФБ. Он не может превышать 1% прогнозируемого ВВП в данном году, не считая средств, полученных из резервного фонда.
Вопрос 22. Государственный кредит, его сущность и роль
Государственный кредит – денежные отношения между государствами с одной стороны, юридическими и физическими лицами, иностранными гос-ми, международными финансовыми органами, с другой стороны, при которых гос-во выступает заемщиком, кредитором или гарантом. Но чаще всего заемщиком.
Функции:
1. распределительная – гос-во участвует в перераспределении денежных средств и тем самым воздействует на экономический рост, занятость, денежную массу в экономике, уровень % ставок.
% ставка выражает % долю % дохода в кредите и рассчитывается как отношение, где в числителе % доход выплаты, а в знаменателе величина кредита.
% ставка = (% доход / кредит) *100%
% доход – абс.величина
% ставка – относительная величина
2. контрольная – кредитные отношения базируются на принципе возвратности, срочности, прочности и обеспеченности.
Выступая заемщиком гос-во осуществляет государственные заимствования. Согласно БК РФ дефицит бюджета может покрываться только гос.заимствование в форме займов и кредитов.
Классификация займов:
1. по способу обращения:
рыночные (ценные бумаги могут перепродаваться после их первичного размещения, в развитых – 70% рын.займы)
нерыночные (привлекают кредитные ресурсы д/х)
Выпуская нерыночные займы гос-ва, отвлекает часть кредитных ресурсов у коммерческих банков акции и ценные бумаги нерыночных займов погашаются гос-вом через определенный срок и могут продаваться только гос-ву.
2. по сроку погашения:
краткосрочные (до 1 года),
среднесрочные (5-7лет),
долгосрочные (свыше 7 лет).
3. по форме выплаты дохода:
% займы (доход устанавливается в виде фиксированного % от номинала), % ставки высокоразвитых стран меньше, чем в России,
дисконтные займы (инвестор покупает ценные бумаги с дисконтом с последующим погашением по окончании срока по номинальной стоимости),
выигрышные займы (не выплачивается доход, но отдельные держатели ценных бумаг могут получить выигрыши),
индексационные займы (доход выплачивается с учетом индексации стоимости первоначально приобретенных ценных бумаг), корректируется с уровнем инфляции.
Вопрос 23. Государственный и муниципальный долг. Управление государственным и муниципальным долгом.
Государственный долг – долговые обязательства гос-ва перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами и международными финансовыми организациями.
1. по степени охвата долговых обяз-в:
капитальный (вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обяз-в, включая гарантии и % выплаты, которые должны быть выплачены по этим долговым обяз-вам). Капит. = основ + %выплаты
основной (номинальная стоимость всех выпущенных и непогашенных долговых обяз-в и гарантий)
текущий (предстоящие выплаты доходов кредиторам по всем долговым обяз-вам, срок оплаты которых наступил). Объем выплат по текущему долгу осуществляется по подразделу «Обслуживание гос.долга» в разделе «Общегос-е вопросы»
Внешний – долг перед нерезидентами
Внутренний – долг перед резидентами
Сложившийся долг в 1990 году включал в себя основные компоненты:
1. задолженность Парижскому клубу
Парижский клуб – объединение коммерческих банков по наиболее крупным международным кредитам, которые представляют заимствования по гарантиям прав-в Россия в 1997г. Долг СССР Парижскому клубу на конец 1991 г. составлял 37,6 млрд.дол., сейчас – 3,1 млрд.дол.
2. задолженность Лондонскому клубу – объединение более 600 коммерческих банков, более 400 из которых предоставляют без гос.гарантий. Макс. В 1990 – 39,5 млрд.руб., на 01.01.07 – 6 млрд.руб.
3. задолженность финансовым организациям (МВФ, международный банк реконструкции и развития, европейский ---). Макс. – в 1999 – 26 млрд.дол., 01.01.07 – 5,5 млрд.дол.
4. займы и кредиты банка России. Весь госуд-й внешний долг РФ, достигнув макс.величины в 1999г. – 149, 3 млрд.дол. сократился до 52 млрд.дол. Одновременно сокращение внешнего долга увеличивается внутренний долг, 1 трлн.руб.
В управлении гос.долгом используются след. методы:
рефинансирование – погашение части гос.долга за счет новых заимствований
консолидация – объединение ранее выпущенных займов в новый займ с более длительным сроком погашения
дефолд – отказ гос-ва от выплаты гос.долга
Задачи в процессе управления внешним долгом:
сохранение объема внешнего долга на уровне, обеспечивающем экономическую безопасность страны (60%)
контроль за графиком долговых выплат, своевременное и полное исполнение обяз-в с целью избежания штрафов и поддержание репутации
обеспечение эффективного целевого исполнения обязательств
Вопрос 24. Внебюджетные фонды: характеристика действующих внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды – пенсионный фонд, фонд социального страхования, фед. и тер.ФОМС.
Финансовые ресурсы гос.внебюд.фондов:
- обязательные платежи, то есть специальные целевые налоги и страховые взносы, установленные налоговым законодательством у того или иного фонда
- другие доходы: бюджетные средства, доходы, полученные от размещения временносвободных денежных средств, добровольные взносы физ.и юр. Лиц, другие источники, незапрещенные законодательством
Направления использования ресурсов:
целевое использование
содержание органов управления гос.внеб.фондов
инвестиционная деятельность
Финансовые ресурсы гос.внеб.фондов и их использование составляют 6-7% ВВП и бюджеты гос.внеб.фондов ежегодно утверждаются одновременно с ФЗ «О гос.бюджете РФ». Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: его характеристика.
ФОМС – денежные фонды, предназначенные для гарантированной гос-вом медицинской помощи населению.
Финансовые ресурсы:
отчисления от ЕСН
отчисления налогов при упрощенной системе налогообложения
доходы от размещения временносвободных денежных средств
добровольные взносы юр. и физ.лиц
Расходы:
Фед ФОМС:
выравнивание финансовых условий деят-ти тер. ФОМС (5%)
финансирование целевых программ (10%)
расходы на содержание аппарата управления (1%)
расходы на информатизацию с-мы ОМС (1%)
Доходы составили 55,7 млрд.руб., расходы – 113,3 млрд.руб. в 2006
Тер. ФОМС
Все доходы – 2,2 млрд. руб.:
1,4 млрд.руб. – налоги и взносы на соц.нужды
0,77 – ЕСН
ост-е – доходы по упрощенной системе налогообложения
0,682 – дотации, субсидии, безвозмездные поступления
Расходы – 2,19 млрд.руб., из них – 2,12 млрд.- обеспечение программ ОМС

Вопрос 25. Пенсионный фонд РФ и его роль в финансовой системе страны.
Пенсионный фонд РФ – фонд денежных средств, образованных вне федерального бюджета и предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида соц.риска – утраты заработка или другого постоянного дохода вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности или смерти кормильца для нетрудоспособных членов семьи. Создан ПФ РФ в 1991 году. Из ПФ осуществляются выплаты по гос.пенсионному страхованию и гос.пенсионному обеспечению. По гос.обязательному пенсионному страхованию граждан имеют право на трудовую пенсию, которая состоит из 3-х частей: 1.Базовая 2.Страховая(зависит от размера заработка) 3.Накопительная. Накопительную часть пенсии будут получать лица, начиная с 1967 г.р. от доходов, полученных при инвестировании части финансовых ресурсов пенсионного фонда. Основная часть расходов ПФ РФ (90%) используется на обязательное пенсионное страхование. 38,6млн пенсионеров, 36,2 млн из них получают трудовые пенсии. Бюджет ПФ в 2006 году составило по доходам 733,1 млрд.руб., а по расходам 1344,4млр.руб. Последние 3 года в связи снижением налоговой ставки на ЕСН наблюдается глубокий дефицит бюджета ПФ РФ. Дефицит покрывается из федерального бюджета. В 2008-2010гг эта тенденция сохранится.
Вопрос 26. Характеристика межбюджетных отношений в РФ.
В Бюджетном кодексе РФ, межбюджетные отношения определены как «взаимоотношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений и осуществления бюджетного процесса».
Взаимосвязи всех звеньев бюджетной системы реализуются через механизм межбюджетных отношений, в основу которых заложены принципы бюджетного федерализма.
Бюджетный федерализм предполагает не только большую децентрализацию бюджетной системы, но и большую ответственность и самостоятельность всех ее звеньев. Это отражено в принципах межбюджетных отношений, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ. К ним относятся:
распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенство бюджетных прав муниципальных образований;
выравнивание уровней бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
равенство всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.
Россия сохраняет крайне высокую централизацию налогово-бюджетных полномочий. Основная часть расходов региональных и местных бюджетов, включая заработную плату в бюджетной сфере, регламентируется централизованно установленными нормами. Более 80 процентов налоговых доходов этих бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций (нормативов) расщепления федеральных налогов подрывает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов.
Установленные федеральным законодательством крайне ограниченные налогово-бюджетные полномочия органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления позволяют перекладывать политическую и финансовую ответственность за сбалансирование территориальных бюджетов и состояние социальной сферы на федеральный центр.
Бюджеты субъектов РФ и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования. В результате органы власти субъектов РФ и особенно местного самоуправления не имеют возможности обеспечить сбалансированность своих бюджетов и вынуждены проводить политику выборочного или частичного исполнения возложенных на них обязательств, накапливая (в том числе за счет заимствований) безнадежную задолженность. В таких условиях полностью отсутствуют стимулы к проведению ответственной бюджетной политики, повышению прозрачности и объективности бюджетной отчетности, качества бюджетных услуг, эффективному управлению расходами, разработке и реализации программ реформирования бюджетной сферы, привлечению инвестиций в общественную инфраструктуру.
С другой стороны, дотации, субвенции и субсидии поступающие из федерального бюджета создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает возможность пополнения доходной части их бюджетов.
Вопрос 27. Региональные финансы и их особенности.
Региональные финансы субъекта РФ определяются особенностями межбюджетных отношений. 2 модели межбюджетных отношений: 1)Североамериканская, в которой все доходы данного уровня бюджетной системы формируются за счет собственных средств, т.е. федеральные налоги поступают только в федеральный бюджет, налоги на уровне штатов – в бюджет штатов, а муниципальные налоги – в местный бюджет. 2)Германская модель. В этой модели доходная часть бюджетов всех уровней формируется законодательно-определенной долей от единых федеральных налогов и раздельных налогов. Доходы регионов в РФ, процесс их формирования близок к Германской модели межбюджетных отношений. На уровне регионов также используется единая бюджетная классификация доходов и расходов. Безвозмездные поступления составляют до 30%, которые поступают в форме межбюджетных трансфертов. Фонды финансовой помощи субъектам: 1)Фонд финансовой поддержки субъектов РФ – дотации – выравнивает бюджетное обеспечение – пропорционально численности пост.населения региона- финансовым органам – с 1994 г. 2)Фонд компенсации – субвенции – финансирование федеральных законов – численность лиц, имеющих право на социальную помощь – гражданам и территориальным организациям через федеральное казначейство – с 2001г. 3)Фонд софинансирования соц.расходов – субсидии – нац.проекты – на основе частичного возмещения нормативных расходов – финансовым органам – с 2004 г. 4)Фонд регионального развития – субсидии – развитие региональной инфраструктуры – на основе конкурсного отбора инвестиционных программ – организациям через федеральное казначейство – с 2002 г 5)Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов – субсидии – поддержка бюджетных реформ – конкурс – финансовым органам – с 2004г. В расходах бюджетов субъектов РФ преобладают расходы на: 1.Образование 2.Здравоохранение 3.Национальную экономику. Основная проблема для более чем 60% субъектов РФ – несоответствие расходных обязательств доходам бюджета.
Вопрос 28. Местные финансы и их особенности в РФ
Структура бюджетных доходов и расходов местных бюджетов соответствует единой бюджетной классификации доходов и расходов: 1) до 60% составляют безвозмездные поступления из вышестоящих бюджетов 2) в расходах бюджетов преобладают расходы: - на образование(дошкольное и общее среднее) - на здравоохранение, оказанию мед помощи по обязательному медицинскому страхованию – расходы на ЖКХ. Для большинства муниципальных образований характерен дефицит бюджета, который частично покрывается межбюджетными трансфертами, а частично муниципальными заимствованиями. Согласно БК РФ дефицит бюджета муниципального образования не может превышать 15% доходов без учета межбюджетных трансфертов.
Вопрос 29. Бюджетный процесс. Характеристика его стадий.
Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством РФ деятельность органов гос.власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составление внешней проверки, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Стадии бюджетного процесса: 1.Составление проектов бюджетов и представление их на рассмотрение в соответствующие законодательные органы. 2) Рассмотрение и утверждение бюджета(занимается законодательная власть) 3) Исполнение бюджетов (функция исполнительной власти) 4)Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности. 5)Гос муниципальный контроль (законордательная и исполнительная власть). Участники бюджетного процесса: 1.Президент РФ 2.Высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования 3.Представительные органы гос.власти и местного самоуправления 4.Исполнительные органы гос.власти и исполнительно-распорядительные органы местного самоуправления. 5.ЦБ РФ 6.Органы гос.(муниципального) фин.контроля. 7. Органы управления гос.внебюджетными фондами. 8. Главные распорядители бюджетных средств. 9.Главные администраторы доходов бюджета 10.Получатели бюджетных средств (бюджетн.учрежд., физ.лица)
Участники бюджетного процесса на федеральном уровне: 1) Президент РФ 2)Госдума 3)Совет Федерации 4)Правительство РФ 5)Министерство финансов РФ 6)Федеральное казначейство 7)ЦБ РФ 8)Счетная палата 9)Федер.служба финансово-бюджетного надзора. 10)Органы управления гос.внебюджетными фондами. 11)Главные распорядители и получатели средств федерального бюджета. 12) Главные распорядители и получатели средств бюджетов гос.внебюджетных фондов РФ 13)Главные администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета. 14)Главные администраторы источников финансирования дефицита федер.бюджета. 15)Глав.администраторы источников финансирования дефицита бюджетов гос.внебюджетных фондов РФ.
Проект бюджета должен поступить в гос.думу не позднее 26 августа. 1-е чтение (30 дней) 2-е чтение (35 дней) 3-е чтение (15 дней), далее в течении 14 дней рассматривается Советом Федерации, далее в течении 5 дней направляется Президенту РФ.
Вопрос 30. Казначейская система исполнения ФБ РФ
При казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство.
Исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.
Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству.
Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России.
В целях управления средствами федерального бюджета, государственным долгом и совершения платежей Федеральному казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счета федерального бюджета.
Счета Федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом.
Открытие и закрытие счетов федерального бюджета, изменение их режима без соответствующего решения Федерального казначейства не допускаются.
Исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает:
перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на единый счет федерального бюджета;
распределение в соответствии с утвержденным федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов;
возврат излишне уплаченных сумм доходов;
учет доходов федерального бюджета и отчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Вопрос 31. Бюджетно-налоговая политика государства в РФ. Ее особенности на современном этапе.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, установленных или систему налогов и принципы, формы, методы установления, изменения и отмены налогов, а также меры по выполнению налогового законодательства(налоговый механизм). Особенности налоговой системы РФ: 1.По форме система налогов идентична развитым странам, но преобладают косвенные налоги. 2.Значительный уход от налогооблажения 3.Налоговый механизм и система налогов не увязаны с эффективностью деятельности организации и труда работников. Грубое неравенство в налогообложении. Принципы налогообложения: 1.Справедливость 2.Легкость взымания 3.Удобство уплаты 4.Экономность
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления;
Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых другим уровням власти.
4 уровня классификации расходов: разделы(расходование бюджетных средств на выполнение функций государства), подразделы(конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов), целевые статьи(отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ), виды расходов(детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям). 3 и 4 уровни национальной классификации должны быть представлены в законах о бюджетах всех уровней. Наряду с бюджетной классификацией расходов введена классификация сектора гос.управления(включает в себя часть федерального закона о бюджетной классификации, касающейся экономической классификации доходов и расходов. В классификации операции сектора гос.управления выделяются группы, статьи и они представлены в изменениях в БК.
Вопрос 32. . Основной собственный источник финансирования капитальных вложений – амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию, превращения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных средств. Амортизационные отчисления – денежная форма перенесенной на продукт труда части стоимости основных средств. Амортизация начисляется на нормативный срок службы основных средств. Срок полезного использования основных средств – период, в течение которого использование объекта основных средств может приносить доход.
Способы начисления амортизации: 1. линейный, 2. уменьшения остатка, 3. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, 4. пропорционально объему продукции. Линейный способ – начисление производится равномерно, исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются с учетом физического и морального срока службы средств и выражают нормативный срок возмещения стоимости осн средств. Способ уменьшения остатка – годовая сумма амортизац. отчислений определяется исходя из остаточной стоимости основных средств на начало отчетного года и нормы амортизационных отчислений, исчисленной на основе срока полезного использования. Таким образом, в 1-ый год списывается относительно большая часть стоимости. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и суммы чисел лет срока службы объекта. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции – начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношении первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции, произведенной за весь период использования объекта основных средств.
Вопрос 33. Страхование: формы и виды. Экономическая категория страхования – составная часть категории финансов. Однако если финансы связаны с распределением и перераспределением финансовых ресурсов, то страхование охватывает только сферу перераспределительных отношений.
Страхование – это совокупность экономических отношений, возникающих на основе замкнутого, безвозвратного перераспределения финансовых ресурсов во времени и пространстве, по поводу формирования страхового фонда и его использования для возмещения вероятного ущерба, нанесенного экономическим субъектам в результате непредвиденных неблагоприятных событий.
Экон. категория страхования проявляется на практике в качестве одного из методов формирования и использования страхового фонда. Возможны и др. методы – 1. централизованный – прямое законодательное выделение в бюджетной системе гос-ва определенных фин резервных фондов (с помощью его также формируются резервные фонды отд. бюджетов и внебюджетных фондов); 2. децентрализованный – фин резервы создаются в организациях для возмещения локального ущерба и покрытия различных убытков.
Функции страхования позволяют выявить особенности страхования в составе финансов. 1) рисковая – перераспределение фин ресурсов среди участников страхования в связи с последствиями случайных событий. 2) предупредительная – использование части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска.
Вопрос 34. Финансы организаций, их характеристика.
Финансы организаций – система денежных отношений, связанных с формированием, распределением, и использованием финансовых ресурсов организаций для достижения целей их деятельности. Принципы функционирования ком.организаций: 1).Хозяйственная самостоятельность – в выборе сферы экономической деятельности, источников финансирования, направления вложения финансовых ресурсов, целевой политики и др. Гос-во регламентирует только: 1.Налоговая политика 2.Амортизационная политика 3.Создание резервных фондов (напр.АО должнеы иметь рез.фонд). 2)Самофинансирование – полная самоокупаемость затрат на пр-во товаров и услуг, осуществление инвестиций за счет собственных и привлеченных на рынке ср-в. 3)Материальная заинтерисованность и материальная ответственность, сохранение своего капитала. Цели деятельности коммерческой организации: 1.Получение прибыли 2.Сохранение стабильности своего бизнеса. 3.Сохранение и преумножение собственного капитала. Факторы, влияющие на оргнизацию финансов коммерческих организаций: 1.Организаионно-правовая форма хозяйствования (влияет на формирование уставного капитала при образовании коммерческой организации). 2.Отраслевая принадлежность. Финансовые ресурсы коммерческих организаций зависят от: I) Состава основного и оборотного капитала. Основной капитал – 1.основные средства – машины, оборудование, здания и сооружения 2.нематериальные активы(патенты, сертификаты) 3.незавершенные долгосрочные инвестиции.4.долгосрочные финансовые вложения 5.вложения в ценные бумаги, стоимость имущества, переданного в аренду на праве финансового лизинга. Финансовый лизинг – это предоставление лизингодателем во временное владение и пользование основных средствлизингополучателю за определенную плату. По окончанию срока лизинга лизингополучатель может приобрести основные средства по остаточной стоимости с учетом амортизации. Оборотный капитал включает в себя: 1.Сырье 2.Незавершенное производство. 3.Готовая продукция. II.) Объем и структура производственной продукции влияет на финансовые ресурсы. Источники финансовых ресурсов коммерческих организаций: 1.При организации – уставной капитал, который может быть использован на формирование уставного и оборотного капитала 2.В процессе функционирования внутренними источниками финансовых ресурсов являются: - выручка от реализации (товаров, работ, услуг); - реализация имущества; - внерелизационные доходы.
Вопрос 35. Роль финансов в формировании основного капитала организации
Источники финансирования основного капитала: 1.При создании организации – уставной капитал. 2.В процессе функционирования предприятия(амортизация, прибыль, долгосрочные банковские кредиты, поступления от реализации долгосрочных ценных бумаг, бюджетные кредиты, инвестиции)
Вопрос 36 Роль финансов в формировании оборотного капитала организации
Оборотный капитал – товары, незавершенное производство. Источники формирования оборотного капитала: 1.В момент создания – уставной капитал 2.В процессе функционирования формирование оборотного капитала: - за счет части прибыли – краткосрочных банковских кредитов и коммерческих кредитов – поступления от вышестоящих организаций. Оборотные производственные фонды – предметы труда, орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. ОбПФ полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в течение производственного цикла. Находясь в постоянном движении, оборотный капитал обеспечивает бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная смена авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную.
В момент создания организации, формирование оборотных средств происходит за счет уставного капитала. В процессе деят-ти организации источниками пополнения оборотных средств явл: прибыль, кредиторская задолженность, банковский и ком кредит. Банковский кредит оформляется кредитным договором, коммерческий – векселем. Он представляет собой кредит поставщика покупателю, когда оплата товаров производится покупателем позже, в оговоренные поставщиком сроки.
Вопрос 37. Прибыль организаций и особенности ее распределения.
Финансовые ресурсы коммерческих организаций – денежные доходы, денежные накопления, денежные поступления, которые используются для осуществления целей ее деятельности.
Денежные доходы:
1) Операционная прибыль или валовая прибыль:
Операционная прибыль = Прибыль от реализации – Коммерческие и управленческие расходы.
2) Прибыль от реализации товаров, работ и услуг:
Прибыль от реализации = Выручка от продажи – (Затраты + НДС, Акцизы)
Балансовая прибыль = Операционная прибыль + Прибыль от реализации имущества + Сальдо внереализационные доходов и расходов
3) Прибыль от реализации имущества:
Прибыль от реализации имущества = Доходы от реализации имущества – Расходы от реализации имущества.
4) Сальдо внереализационных доходов.
Сальдо внереализационных доходов = Внереализационные доходы – Внереализационные расходы.
Во внереализационные доходы могут входить:
1) Поступления, связанные с представлением во временное пользование за плату денежных средств и другого имущества (процентный доход по банковским кредитам, арендная плата).
2) Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
3) Прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества.
4) Пени, неустойки, штрафы за нарушения условий договоров.
Соответственно коммерческая организация может нести внереализационные расходы – брать кредиты, в аренду помещения.
Чистая прибыль = Балансовая прибыль – Налоги
Направления использования и распределения чистой прибыли:
Чистая прибыль: 1) Дивиденды.
2) Нераспределенная прибыль:
а) резервы (5% от чистой прибыли);
б) инвестиции;
в) социальные нужды.
Денежные накопления:
1) Амортизационные отчисления.
2) резервные и другие фонды, образованные за счет прибыли прошлых лет.
Денежные поступления:
1) Средства привлеченные на финансовом рынке.
2) Бюджетные средства.
3) Средства поступающие от вышестоящей (материнской) компании.
Основные направления использования финансовых ресурсов коммерческих организаций:
1) Уплата налогов.
2) Погашение задолженности по кредитам.
3) Прирост основного капитала (капитальные вложения).
4) Увеличение оборотного капитала.
5) Размещения в ценные бумаги других эмитентов, банковские депозиты.
6) Распределение прибыли между собственниками.
7) Стимулирование работников организации и поддержка их семей.
8) Благотворительные цели.

Вопрос 38. Амортизационный фонд в системе финансов организаций.
Основной собственный источник финансирования капитальных вложений – амортизация. По своей экономической сущности амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию, превращения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных средств. Амортизационные отчисления представляют собой денежную форму перенесенной на продукт труда части стоимости основных средств. Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса.
Амортизация начисляется на нормативный срок службы основных средств.
Срок полезного использования основных средств – период, в течение которого использование объекта основных средств может приносить доход.
Способы начисления амортизации:
1) линейный;
2) уменьшения остатка;
3) списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4) пропорционально объему продукции.
1. Линейный способ – начисление амортизации производится равномерно, исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются с учетом физического и морального срока службы средств труда и выражают нормативный срок возмещения стоимости основных средств.
Для экономически обоснованного определения величины амортизационных отчислений первостепенное значение имеет стоимостная оценка основных средств. Периодически возникает потребность в переоценке основных средств с целью определения их восстановительной стоимости и приведения в соответствие с реальными экономическими условиями. В условиях инфляции необходимость переоценки основных средств возникает значительно чаще.
2. Способ уменьшения остатка – годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из остаточной стоимости основных средств основных средств на начало отчетного года и нормы амортизационных отчислений, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта. Таким образом, в первый год эксплуатации списывается относительно большая часть стоимости, далее темп списания постепенно замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции. Однако никогда не будет достигнута стопроцентная амортизация данного объекта по окончании установленного предприятием срока полезного использования.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и суммы чисел лет срока службы объекта. Сумма чисел лет срока службы получается суммированием последовательного ряда чисел от единицы до числа, равного сроку службы объекта (например, для пятилетнего срока службы: 1+2+3+4+5).
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции – начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ), произведенных за весь период использования объекта основных средств.
Предприятие вправе выбирать один из способов начисления амортизации и применять его по группе однородных объектов. Выбранные способы начисления амортизации и сотав каждой группы входят в учетную политику организации (предприятия).
Вопрос 39. Инвестиции и источники их финансирования. Инвестиции – фин ресурсы, которые используются на восстановление и прирост активов организации. Значительная часть инвестиций составляют капитальные вложения – инвестиции в основной капитал.
Направления использования капитальных вложений: 1. новое строительство (реконструкция); 2. финансирование на активную часть основных средств (машины, оборудование); 3. проектные работы.
По объектам вложения, инвестиции различают: материальные, нематериальные, финансовые.
Материальные – обновление и прирост основных и оборотных средств.
Нематериальные – а) приобретение патентов, лицензий, б) затраты на повышение квалификации персонала, в) вложения в соц сферу организаций, г) реклама.
Финансовые – а) вложения в уставные фонды др. организаций, б) вложения в денежные инструменты (депозиты; предоставление кредитов др. организациям), в) вложения в фонд ценных бумаг.
По целям инвестирования: 1) инвестиций, которые уменьшают затраты на единицу товаров, работ, услуг; 2) расширение объема пр-ва; 3) повышение качества продукции; 4) расширение ассортимента.
Источники инвестиций: 1. уставный капитал; 2. при функционировании – амортизационные отчисления, прибыль, кредиты, займы, бюджетные средства, денежные средства от вышестоящих организаций.
Вопрос 40. Управление финансами: содержание и функции.
Управление – это сознательное воздействие субъекта на объект с целью его совершенствования и развития.
Финансовое управление – это целенаправленное воздействие на сферу финансов, или финансовых отношений, посредством соответствующей системы и методов управления.
Система финансового управления – это совокупность органов финансового управления, методов и процессов управления.
Система органов управления финансами – это государственные и негосударственные органы управления сферой финансов в лице ее участников.
Методы (способы) управления финансами – это способы управления финансовыми процессами в сфере финансов.
В целом методы управления обычно разделяются на:
1. Административные методы управления – это управление посредством принятия решений, обязательных для исполнения участниками рынка. Обычно это есть управление посредством принятия законов, постановлений и др.обязательных для исполнения норматив. актов государства в лице его регулирующих органов.
2. Экономические методы управления – это управление путем изменения условий рыночной среды, в которой работает участник рынка. Оно включает, напр., изменение ставок налогов, мин. уровня оплаты труда.
Процесс финансового управления включает след. осн. части:
1. Выработку фин. политики. Фин.политика – это составная часть управления финансами государства или иного участника рынка, включающая долгосрочные и краткосрочные цели и задачи управления и методы и способы их реализации.
2. Осуществление фин. план-ния. Фин. план-ние и прогнозирование – это сотав. часть управления финансами, состоящая в такой конкретизации целей и задач участника рынка, определенных проводимой им фин.политикой на предстоящий период времени, которая позволяет ему с высокой долей уверенности обеспечить их выполнение.
3. Проведение системат.фин.контроля. Фин.контроль – составная часть управления финансами, состоящая в выявлении отклонений фактически достигнутых результатов управления от поставленных целей и задач и, в ряде случаев, в выработке рекомендаций по устранению допущенных отклонений и нарушений.

Вопрос 41. Система органов управления финансами в РФ.
Выделяют:
1) Управление финансами на федеральном уровне.
2) Управление финансами на региональном уровне.
3) Управление финансами на местном уровне.
4) Управление финансов в коммерческих организациях.
5) Управление финансами в некоммерческих организациях.
Президент:
а) определяет цели и задачи финансовой политики, послания в Федеральное Собрание;
б) подписание законов по финансовым вопросам;
в) внесение проектов в финансовое законодательство;
г) осуществление финансового государственного контроля.
Правительство:
а) разработка и реализация финансовой политики;
б) составление и исполнение федерального бюджета;
в) разработка федеральных законов по финансовым вопросам;
г) издает распоряжения, обеспечивающие реализацию финансового законодательства;
д) определяет функции, права и обязанности, задачи федеральных органов исполнительной власти.
Минфин:
а) разработка проектов законов по вопросам развития бюджетной системы, в т.ч. разграничения бюджетных полномочий между уровнями бюджетной системы;
б) разработка проектов законов в области налогообложения;
в) организация исполнения и составление отчетности по исполнению ФБ РФ, а так же отчета о консолидированном бюджете РФ. Консолидированные бюджеты являются статистическими показателями, которые используются для анализа и разработки прогнозов. Консолидированные бюджеты не утверждаются законодательно.
г) управляет государственным долгом, эмиссией ценных бумаг;
д) разрабатывает нормативные акты в области бухгалтерского учета и фин.отчетности.
Федеральная налоговая служба осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления.
Федеральное казначейство было создано в составе Минфина в 1993г.%
а) открывает счета подразделениям ЦБ РФ по счету средств федерального бюджета;
б) осуществляет краткосрочное прогнозирование исполнения доходов и расходов ФБ РФ;
в) открывает и ведет счета бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований и бюджетных учреждений.
Органы управления финансами коммерческих организаций.
В АО высший орган управления – общее собрание акционеров. Непосредственно финансовыми потоками управляют руководство и специально созданные финансовые службы, которые разрабатывают проекты финансовых планов, принимают решения о размещении финансовых ресурсов и др.решения.
Вопрос 42. Финансовое планирование: формы, виды, методы.
Фин. план-ние и прогнозирование – это сотав. часть управления финансами, состоящая в такой конкретизации целей и задач участника рынка, определенных проводимой им фин.политикой на предстоящий период времени, которая позволяет ему с высокой долей уверенности обеспечить их выполнение.
Форма государственного планирования и прогнозирования – это бюджет.
Понятие бюджет троякое:
1) бюджет выражает финансовые отношения между уровнями бюджетной системы, а так же между государством, органами местного управления с одной стороны и хозяйственными субъектами (организации и домашние хозяйства) и внешним миром с др.стороны.
2) план доходов и расходов – это бюджет.
3) бюджет – это закон.
Для планирования бюджетов используются следующие методы:
1. Метод экстраполяции. Сложившиеся тенденции в развитии процесса в предшествующий период переносят на плановый период с определенными поправками. Используется при планировании налоговых доходов.
2. Нормативный метод.
3. Програмно-целевой метод.
Виды финансовых планов:
1) Бюджеты разных уровней бюджетной системы.
2) Бюджеты государственных внебюджетных фондов.
3) Консолидированные бюджеты.
Консолидированный бюджет – федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов).
4) Баланс финансовых ресурсов (сводный финансовый баланс) – это план-прогноз формирования и использования ресурсов в рамках конкретной административно-территориальной единицы страны, региона, муниципального образования.
В сводном финансовом балансе представлен прогноз формирования и использования финансовых ресурсов органами государственной власти, муниципальными органами и хозяйствующими субъектами.
В балансе финансовых ресурсов в части доходов указываются: а) прибыль организаций; б) амортизационные отчисления; в) налоговые доходы; г) неналоговые доходы; д) безвозмездные поступления из др.бюджетов и гос.внебюджет.фондов.
Часть расходов: а) инвестиции организаций; б) инвестиции государства и муниципальных образований; в) разделы бюджетной класс-ции расходов.
5) Прогноз социально-экономического развития территорий.
Вопрос 43. Финансовый механизм в рыночной экономике
Важной составной частью финансовой политики является установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов.
Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. Финансовый механизм – это внешняя оболочка финансов, проявляющаяся в финансовой практике. К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.
Финансовый механизм — наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует па все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны.
Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий.
Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. И его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.
В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений – агент государства (финансы государственных предприятий).
Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.

Вопрос 44. Финансово-бюджетные методы регулирования экономики
Важнейшим звеном экономической политики государства является бюджетная политика. В ней отражаются все его финансовые взаимоотношения с юридическими и физическими лицами. При планировании бюджетной политики государство должно исходить из необходимости обеспечения экономической и социальной стабильности.
Главной задачей в бюджетной политике было и остается укрепление государственных финансов, снижение бюджетного дефицита, создание благоприятных финансовых условий для развития отраслей народного хозяйства.
Определены следующие основные направления финансово-бюджетной политики нашего государства:
1) снижение налоговой нагрузки на экономику;
2) упорядочение государственных обязательств;
3) концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач;
4) снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен;
5) создание активной системы межбюджетных отношении и управления государственными финансами.
Важное направление финансово-бюджетной политики – создание эффективной системы управления государственными финансами. Перевод всех бюджетов на казначейское исполнение усилит контроль общества за использованием бюджетных ресурсов.

Вопрос 45. Финансовая политика государства: цели и задачи
Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику.
Финансовая политика – это совокупность форм и методов государственного регулирования финансовых процессов с целью стимулирования экономического роста и поддержания экономической и социальной стабильности.
Содержание финансовой политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:
1) разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач;
2) создание адекватного финансового механизма;
3) управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.
Финансовая политика складывается из:
1. налоговой политики;
2. бюджетной политики;
3. денежно-кредитной политики.
Можно следующим образом сформулировать задачи финансовой политики:
1) обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
2) установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;
3) организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;
4) выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;
5) создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.
Финансовая политика – относительно самостоятельная сфера деятельности государства, важнейшее средство реализации политики государства в любой области общественной деятельности.
Анализ применявшейся различными государствами финансовой политики позволяет выделить три ее основных типа:
1) классическая;
2) регулирующая;
3) планово-директивная.
Классическая. Основное ее направление – невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов.
Регулирующая. Авторы исходили из необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения.
Планово-директивная финансовая политика применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Основанная на государственной собственности на средства производства, плановая система управления позволяет осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числе и финансами. Цель финансовой политики в этих условиях – обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства (в первую очередь у центральных органов власти и управления) для их последующею перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана.
Вопрос 46. Современная финансовая политика РФ
Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику.
В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной собственности изменился финансовый механизм.
1) Это нашло выражение прежде всего в переводе взаимоотношений между государством и приватизированными предприятиями на налоговую основу.
2) Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты (региональные, местные) получили большую самостоятельность, в первую очередь в сфере расходования средств. Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования бюджетных ресурсов.
3) Были внесены изменения в формирование территориальных бюджетов. В нижестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были созданы фонды финансовой помощи, из которых в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты, размер которых определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населении территорий.
4) Бюджетный дефицит все в большей мере стал покрываться не за счет ресурсов Центрального Банка России, а на основе выпуска государственных ценных бумаг.
5) С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйствования. Это стало возможным на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг и их продажи и покупки на фондовых биржах.
6) С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые фонды.
7) Из государственного бюджета были выведены средства социального страхования и созданы государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный, занятости, медицинского страхования, социального страхования).
8) Существенные изменения произошли в управлении финансами. Были созданы новые финансовые и контрольные ведомства (Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Счетная палата и др.).
В последние годы были сделаны определенные усилия по укреплению бюджетной системы, сокращению нерациональных затрат государства, снижению уровня бюджетного дефицита. Однако пока еще не завершено формирование бюджетной системы, отвечающей требованиям экономического развития страны.
Острейшей проблемой, влияющей на социально-экономические отношения между государством и обществом, является несбалансированность обязательств государства и имеющихся у него финансовых ресурсов. Поэтому государство не в состоянии полностью профинансировать мероприятия, соответствующие своим обязательствам. В первую очередь это касается социальных гарантий, предусмотренных конституцией. Высокий уровень обязательств государства вызывает необходимость введения больших налогов. В то же время действуют многочисленные налоговые льготы, в больших размерах уклонение потенциальных плательщиков от налогов и на этой основе несобираемости налогов. Велика утечка капиталов за рубеж.
Бюджетная несбалансированность усугубляется недостаточно четким разграничением полномочий бюджетов разных уровней. На территориальные органы власти возложено финансирование основной части социальных расходов. Однако они не обеспечены собственными доходами.

Вопрос 47. Финансовый контроль: его формы, виды, методы
Финансовый контроль – сов-ть действий и операций, осуществляемых специальными уполномоченными органами, за соблюдение норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов.
Цель: своевременное получение информации о ходе процесса управления финансами для принятия адекватных управленческих решений.
Основные задачи:
1. обеспечение финансовой безопасности гос-ва и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования,
2. выполнение субъектами хозяйствования своих обязательств, в том числе перед органами гос.власти и местного самоуправления;
3. рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального и эффективного использования
4. повышение эффективности финансирования полным гос-вом.
Объекты ФК – процессы образования, распределения и использования финансового контроля
Субъекты ФК – специально уполномоченные
Органы:
государственные контрольные органы,
структурные подразделения субъектов хозяйствования
финансовые органы,
внутренний аудит
негосударственные специализированные организации
квалифицированные специалисты
Виды ФК:
1. в зав-ти от субъекта контроля: государственный, негосударственный (аудиторский, общехозяйственный, общественный)
2. в зав-ти от объекта: бюджетный, таможенный, налоговый, валютный, страховой, денежно-кредитный
Основные формы ФК:
1. в зависимости от времени проведения: предварительный, текущий и последующий.
2. в зав-ти от полноты охватываемого материала: сплошной и выборочный
3. в зав-ти от направления воздействия контроля на объект контроля: внутренний и внешний.
Методы:
Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе бумажных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.
Обследование: охватывает отдельные стороны деят-ти, организации и учреждения, в ходе его может осуществляться контрольные обмеры выполнения работ, расходные материалы топлива и энергии.
Надзор – проводят контролирующие органы за экономическими субъектами, получившими рецензии на определенный вид финансовой деятельности (банковская, страховая, инвестиционная), нарушение правил и нормативов, выявленных в ходе надзора, приводит к отрыву лицензии. В РФ государственный надзор за страхованием осуществляет федеральная служба страхового надзора, которая является структурным подразделением министерства финансов РФ.
Ревизия – система обязательных, контрольных действий по документальной и фактической проверки законности, целесообразности и эффективности финансовых хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц.
Пути совершенствования ФК:
1. переход к аудиту эффективности гос.расходов (для этого необходимо разработать критерии и показатели результативности использования бюджетных средств)
2. проблема нецелевого использования бюджетных средств
3. завышение цен и тарифов по государственным заказам и контрактам
4. исключение дублирования действий контрольных органов
5. повышение эффективности налогового контроля
6. совершение аудиторского контроля
7. использование новых ИТ (начала создаваться единая информационная система доходов физических лиц)
Вопрос 48. Система органов финансового контроля в РФ
Система органов государственного финансового контроля:
1. Президентский контроль – контроль за исполнением указов и распоряжений П резидента РФ
2. Законодательные органы гос.власти (федеральное собрание устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство, независимым органом ФК при законодательной власти является Счетная палата)
3. Исполнительная – Правительство РФ выступает как координирующий центр управления финансами и финансовым контролем. При Министерстве финансов структурными подразделениями ФК и надзора является федеральная налоговая служба, федеральная служба страхового надзора, федеральная служба по финансовому мониторингу, федеральная служба бюджетно-налогового надзора, федеральное казначейство
4. На региональном уровне финансовый контроль осуществляют органы государственного финансового контроля – контрольно-счетные органы субъектов РФ.
5. На уровне муниципальных образований так же имеются органы финансового контроля