Задача 1
Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метом налоговой амортизации.
Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Решение:
Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (2/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
Базовая стоимость: 100 000+5 000+15 000= 120 000
Ежемесячная норма амортизации К:
К = 2/16 × 100% = 12,5%
В 12м месяце остаточная стоимость составит 20% от первоначальной стоимости (120 000 × 20% = 24 000 руб.). С момента начисления амортизации прошло 12 месяцев. Оставшийся срок полезного использования 4 месяца.
Стоимость на 1 число 13ого месяца составила 24 170,08 руб.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит:
24 170,08 / 4 = 6 042,52 руб.
Ответ: В последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 6 042,52 руб.




Задача 2
В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организации.
В таблице приведены плановые показатели на будущий год.
Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.
Решение:
Налоговая ставка: 2,2 % max
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Имущество учитывается по его остаточной стоимости.
Стоимость ОС = первоначальная стоимость – износ
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Первый квартал:
177820+194450+182700+194200 × 2,2% = 4 120,435
3+1
Полугодие:
177820+194450+182700+194200+179350+189100+170240 × 2,2% = 4 047,56
6+1
Девять месяцев:
177820+194450+182700+194200+179350+189100+170240+203860+188000+952400 × 2,2% =
9+1
= 5 790,664
Ответ: За первый квартал авансовый платеж по налогу на имущество организации составит 4 120,435 руб. За полугодие 4 047,56 руб. За девять месяцев 5 790,664 руб.



Задача 3
Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):
Доходы от реализации – 14 000 000;
Полученные проценты по депозитному счету – 25 000;
Взят банковский кредит – 500 000;
Внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
Выплачена заработная плата – 1 500 000;
Заплатили за аренду – 30 000;
Оплачено коммунальных услуг – 21 000;
Приобретено основное средство – 4 000 000;
Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;
Стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение:
Ставка налога: 15%
В отношении основных средств приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств включается в расходы в следующем порядке:
Основные средства со сроком полезного использования 3-15 лет (включительно): в течении первого года применения упрощенной системы налогообложения – 50% стоимости; второго года – 30% стоимости; третьего года – 20%.
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течении 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
Если общий налог < min налог, то платят min налог
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.
Предположим, что организация работает по упрощенной системе налогообложения первый год, тогда:
В расходы включаются:
50% от 3 000 000 = 1 500 000
8 000 000 / 10 лет = 800 000
Единый налог = (доходы – расходы) × 15%
Доходы: 14 000 000 + 25 000 + 500 000 + 300 000 = 14 825 000 руб.
Расходы: 1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.
Единый налог: (14 825 000 – 7 851 000) × 15% = 1 046 100 руб.
Минимальный налог: 14 825 000 × 1% = 148 250 руб.
Ответ: Единый налог при упрощенной системе налогообложения составит 1 046 100 руб.