МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ



Контрольная работа
по дисциплине
"Компьютерные информационные системы в аудите"
Тема: «Аудит учета расчетов покупателей и заказчиков»
(на примере ООО "КонТРАСТ")


Выполнила:
студентка 6 курса (вечер)
специальности "БУ, А и А"
№ зач.книжки 04убд13406
Ануфриева В.М.
Проверила:
Пр. Черкасова О.Ю.

Уфа-2009
Раздел 1. Характеристика исследуемой организации
Исследуемой организацией является Общество с ограниченной ответственностью "Контраст", созданное на основании решения учредителей в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Общество осуществляет деятельность, определенную Уставом.
Основными видами деятельности данного предприятия являются:
Торговая деятельность;
Для осуществления лицензируемых видов деятельности Общество имеет лицензии.
Численность сотрудников Общества составляет 25 человек.
В бухгалтерии работает 2 человека: главный бухгалтер и бухгалтер.
Организационная структура ООО «Контраст» (в т.ч. и бухгалтерии) представлена в Приложении № 1.
На предприятии используется программа по ведению бухгалтерского учета "1С. Предприятие 8.0". В этой программе предусмотрено 2 пользователя (главный бухгалтер и бухгалтер). Для работников бухгалтерии организовано 2 рабочих места, каждое из которых обеспечено компьютером. Персональные компьютеры обслуживаются начальником отдела информационных технологий.
Обработка учетной информации ведется на отдельных АРМ, объединенных в локальную сеть.
Выписка из учетной политики предприятия
«п. 16 Учет расчетов с покупателями и заказчиками».
Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитывать по стоимости их приобретения.
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывать по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей формирования финансовых результатов и налогообложения деятельности предприятия признается по моменту отгрузки, покупателю товаров (выполнения работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов.
Реализация ведется в разрезе каждого вида деятельности с использованием аналитических уровней счета 90 «Продажи».
Цель аудита расчетов с покупателями и заказчиками : является установление правильности ведения расчетов с покупателями и заказчиками за оказанные услуги в среде компьютерной обработки данных (КОД) и формирования в ней финансовых результатов.
В соответствии с российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» при проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки документов и разделов бухгалтерского учета.
Обследование системы КОД

Таким образом, мы видим, что вероятность контрольного риска является низкой (10%).
Техническое обеспечение. На исследуемом предприятии имеются персональные компьютеры, обеспечивающие бесперебойную работу всего персонала. Операционная система – WindowsXP. Операционная система лицензирована, имеется антивирусная программа "Kaspersky Internet Security 7.0", постоянно обновляемая посредством Интернет.
Для оперативной распечатки бухгалтерских документов, отчетности имеется лазерный принтер. Для осуществления обмена информацией используются телефоны, которыми оборудованы все АРМ; факс, находящийся в отдельной комнате.
Для отправки отчетности используется программа "Такском-Спринтер", которая посредством модема и связи Интернет, производит отправку бухгалтерской и налоговой отчетности непосредственно в ИФНС Кировского р-на г. Уфы.
Программное обеспечение. Поскольку учет на данном предприятии является автоматизированным – используется программный продукт "1С. Предприятие. 8.0", то проводки, формируемые в течение отчетного периода, сразу заносятся в Главную книгу. Все первичные документы, отражаемые в программе, отражаются в базе данных в виде проводок. Таким образом достигается простота отражения операций в учете; это, в свою очередь, сокращает затраты времени на обработку документации, формирование отчетности.
Технологическое обеспечение. К имеющемуся на предприятии программному продукту - "1С. Предприятие 8.0" прилагается подробное руководство по использованию. Регулярно проводится обновление текущей версии . Таким образом, обеспечивается бесперебойная работа бухгалтерии предприятия.
Информационное обеспечение.
Информацией для проведения аудита формирования финансовых результатов служат данные программы "1С. Предприятие 8.0". Система автоматизации регулярно обновляется, не допускает счетных ошибок, поэтому базу данных можно взять за основу проведения проверки. Регистры документов по формированию финансовых результатов ведутся по сч. 99 «Прибыли и убытки».
В ООО «Контраст» факторами, снижающими аудиторский риск, является наличие лицензионного программного обеспечения, наличие у аудитора средств тестирования программных продуктов клиента, система контроля программного обеспечения. Факторы, повышающие аудиторский риск, отсутствуют.
Раздел 2. Планирование и разработка рабочей программы аудита
План аудиоторской проверки.
Проверяемая организация: ООО «Контраст»
Период аудита: 01.01.2008 г. – 31.12.2008 г.
Количество человеко-часов: 200.
Руководитель аудиторской группы: Байбурина А.Т..
Состав аудиторской группы: Иванова Т.В.,Петров А.М.,СидороваИ.А.
Планируемы аудиторский риск: 5%.
Планируемый уровень существенности: 5%.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе аудита, являются:
несвоевременное включение в себестоимость отдельных видов затрат;
несоответствие применяемого метода учета затрат учетной политике предприятия;
необоснованное (без документального оформления) включение расходов в себестоимости.

Случайные ошибки:
Неправильный ввод первичных документов

Неверное оформление учетных регистров

Ошибки в формировании величины финансовых результатов
Информационная модель задачи
Вопросник аудитора:
Наличие учетной политики
Соответствие ведения учета положениям учетной политики
Правильность отражения операций в учетных регистрах
Правильность формирования финансовых результатов
ФР 02

Проверка отражения операций в регистрах бухгалтерского учета

ФР 01, ФР 03

Аудиорское заключение

Таблица отклонений

Результативная информация.
Печатные формы документов (акты выполненных работ);
Закрытие месяца (выявление финансовых результатов)
Дт 90.9 Кт 99 - прибыль
Дт 99 Кт 90.9 – убытки
Формирование Главной книги;
Выводы и аудиторское заключение.
Проверка произведеа с участием должностных лиц оганизации: директора Гилева Н.В.., главного бухгалтера Семибратова А.В.. с 10.02 по 18.02.2009 г.
Проверка произведеа на основании указанных документов, описанных в пункте на основании автоматизированной базы данных «1С. Предприятие. 8.0». Проверка производилась сплошным методом с применением программы «1С. Предприятие».
Проверкой установлено следующее: учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Контраст» произведено, верно.
Все документы оформлены надлежащим образом, правильно отражены в учетных регистрах бухгалтерского учета, имеются подписи должностных лиц.






Список использованной литературы:
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью персонального компьютера»;
Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных»;
Компьютерные информационные системы в аудите: учеб.пособие длястудентов вузов / Под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008;
Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация учета. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999;
Журнал «Аудиторские ведомости», № 3, 2007.